【正文】 的積極動(dòng)力。參考文獻(xiàn)：[1]“營改增”對建筑安裝業(yè)的影響以及應(yīng)對措施[J].新經(jīng)濟(jì)，2015[2]“營改增”對建筑安裝業(yè)的影響與應(yīng)對策略[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015[3]“營改增”對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2015[4][J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015[5]“營改增”對建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016第二篇：淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應(yīng)對措施淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應(yīng)對措施實(shí)施“營改增”改革是“十二五”時(shí)期我國稅改面臨的一項(xiàng)重要熱舞，也是我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減負(fù)的重要內(nèi)容。但隨著各行業(yè)各試點(diǎn)實(shí)施以來，問題也是不斷的增加，有的行業(yè)沒有達(dá)到營改增的減稅目的不說，反而增加了不少。那么就來從淺跟大家分析一下營改增對交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響在哪里。不能說明分析全面，但是淺度從政策來看，對企業(yè)影響考慮的因素應(yīng)該是：稅改前后企業(yè)的稅率變化和政策優(yōu)惠情況、企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期、采購過程中增值稅專用發(fā)票的取得情況、上下游企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅狀況、企業(yè)所處行業(yè)競爭狀況以及企業(yè)是否具有定價(jià)等等。一、交通運(yùn)輸業(yè)稅目內(nèi)容包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。稅目變化（1）鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)；（2）航空、服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目 歸在“運(yùn)輸業(yè)”下。稅率變化交通運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)圍后增值稅稅率為11%，原營業(yè)稅稅率適用3%。原交通運(yùn)輸業(yè)下“航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)”營業(yè)稅子稅目現(xiàn)為“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的增值稅率。分析（1）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)上升8%，但購進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備、油料支出可以抵扣17%的增值稅。接受方可抵扣11%的增值稅，擴(kuò)圍前能抵扣7%，多抵4%。因差額納稅保留，同時(shí)因接受方多抵進(jìn)項(xiàng)4%，可考慮稅務(wù)收益共享。（2）固定資產(chǎn)更新周期慢，無銷項(xiàng)可抵扣。其次，油料和維修可以抵扣，但是想想，加油維修都是不定時(shí)不定點(diǎn)事件，不能保證一定能取到發(fā)票，一定是銷大于進(jìn)。整體稅負(fù)需要結(jié)合企業(yè)具體成本數(shù)據(jù)測算。（3）試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降2%，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，整體稅負(fù)會(huì)下降。接受方可按7%抵扣，與接受非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)一樣，不會(huì)帶來歧視待遇。（4）管道運(yùn)輸增值稅稅負(fù)保持在3%，和擴(kuò)圍前營業(yè)稅率無變化，但可以抵設(shè)備、設(shè)施進(jìn)項(xiàng)稅，附加稅會(huì)增加較多。（5）國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否應(yīng)免增值稅應(yīng)明確；二、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè)主要包括內(nèi)容。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。稅目變化技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)以前歸“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”科目，現(xiàn)在歸“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。稅率變化研發(fā)和技術(shù)服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率為6%。擴(kuò)圍前營業(yè)稅率為5%，分析（1）因差額納稅和免稅政策的保留，對試點(diǎn)納稅人而言，稅負(fù)不會(huì)有顯著變化。對技術(shù)咨詢和工程勘察勘探服務(wù)來說稅負(fù)大體上升1%，但對接受方而言，可能情況下，能減少6%的增值稅稅負(fù)（限服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目）。（2）研發(fā)采購的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅如果不是專用于免稅項(xiàng)目或不征稅項(xiàng)目等，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。（3）試點(diǎn)增值稅一般納稅人因免稅，將不能向客戶開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人因免稅，也不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。客戶也不會(huì)因?yàn)槊舛惗黾佣愗?fù)成本。三、信息技術(shù)服務(wù)主要包括內(nèi)容。軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。稅目變化無變化。稅率變化信息技術(shù)服務(wù)業(yè)擴(kuò)圍后增值稅率為6%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅率為5%。分析（1）因差額納稅和離岸外包業(yè)務(wù)免稅政策的保留，稅負(fù)影響不大。（2）由于此行業(yè)會(huì)涉及很多外包企業(yè)，接受方符合條件，可抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，對此發(fā)展較有利。四、文化創(chuàng)意服務(wù)主要包括內(nèi)容。設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)稅目變化商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，屬于營業(yè)稅稅目中的“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”，現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。稅率變化文化創(chuàng)意服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率6%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅率5%。分析（1）該行業(yè)人工成本占50%60%，涉及的混合服務(wù)較多，比如報(bào)刊企業(yè)，經(jīng)營報(bào)刊出版批發(fā)同時(shí)，還為客戶提供廣告，設(shè)計(jì)等服務(wù)。明顯進(jìn)大于銷。（2）對接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將下降，這對試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。五、物流輔助服務(wù)主要包括內(nèi)容。航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)。稅目變化（1）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前歸“運(yùn)輸業(yè)”；稅率變化物流輔助服務(wù)增值稅稅率6%，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)原營業(yè)稅稅率為3%，其它項(xiàng)原營業(yè)稅稅率為5%。分析（1）因差額納稅和免稅政策的保留，對試點(diǎn)企業(yè)來說稅負(fù)影響較小，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)稅率增加3%，其它服務(wù)增加1%。（2）對接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將可能下降，這對試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。（3）該行業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)中的貨物運(yùn)輸一般緊密相連，對其核算一定要準(zhǔn)確，否則將會(huì)面臨稅負(fù)大幅增加的可能性。（4）增值稅發(fā)票征管存在金額小，票量大的問題，會(huì)導(dǎo)致人工成本的增加。六、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)主要包括內(nèi)容。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。稅目變化未經(jīng)三大部門批準(zhǔn)的企業(yè)從事融資租賃取得收入歸入“服務(wù)業(yè)，有資格的企業(yè)取得的收入歸入“金融保險(xiǎn)業(yè)”，現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。稅率變化擴(kuò)圍后增值稅稅率為17%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅稅率為5%。分析（1）因差額納稅的保留，對銷售額或營業(yè)額的確認(rèn)無影響，但整體稅負(fù)上升12%，影響巨大。（2）因?qū)θ谫Y租賃實(shí)行3%的即征即退，稅負(fù)反而下降2%，同時(shí)因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負(fù)將大為降低，對融資租賃行業(yè)而言，影響巨大。（3）雖然對經(jīng)營租賃而言增加稅負(fù)12%，但因增值稅有轉(zhuǎn)價(jià)性，接受方和提供方將共同分擔(dān)這12%的稅負(fù)。這取決于企業(yè)的商業(yè)談判了。七、鑒證咨詢服務(wù)主要包括內(nèi)容。認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。稅目變化無變化稅率變化擴(kuò)圍后增值稅率為6%，擴(kuò)圍前營業(yè)稅率為5%。分析（1）因差額納稅的保留，對銷售額或營業(yè)額的確認(rèn)無影響，但整體稅負(fù)上升1%，影響較小。（2）接受方因接受服務(wù)將獲得抵扣6%的增值稅，接受方和提供方將共享此稅收利益，但也存在抵扣少于進(jìn)項(xiàng)的問題。綜上所述，我們可以采用以下幾種方式采取應(yīng)對措施，來對企業(yè)進(jìn)行合理的策劃降低稅負(fù)。營改增擴(kuò)圍后，各試點(diǎn)已經(jīng)下發(fā)關(guān)于過渡性補(bǔ)貼政策，例如上海，可以出具稅務(wù)師事務(wù)所鑒定報(bào)告，說明企業(yè)擴(kuò)圍后，稅負(fù)的確增加，就可以享受補(bǔ)貼。又比如北京，如果企業(yè)確實(shí)存在稅負(fù)增加，可以據(jù)實(shí)申請，財(cái)稅按月監(jiān)控，財(cái)政按季預(yù)撥，資金按年清算。相對于營改增的企業(yè)，會(huì)計(jì)體質(zhì)將會(huì)有翻天覆地的變化，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)該做好準(zhǔn)備，合理調(diào)整企業(yè)的整體預(yù)算和經(jīng)營規(guī)劃，盡可能的減少企業(yè)稅負(fù)、增資金流量。比如說涉及有形動(dòng)產(chǎn)租賃的企業(yè)，很多由營業(yè)稅的5%變成增值稅的17%，名義稅率增加了12個(gè)百分點(diǎn)不說，他們還面臨近期以及很長一段時(shí)間不會(huì)有太多的進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。那么如果企業(yè)不做一個(gè)好的規(guī)劃，那么就要自己消耗增加的稅負(fù)。而本所尋求企業(yè)，為企業(yè)提出方案，與供貨商和承租方洽談，壓低采購成本，提高租金，或者找尋更好的方法及時(shí)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，為企業(yè)展現(xiàn)我所的價(jià)值所在。又如，企業(yè)在選擇自己為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人時(shí)，也需要一個(gè)專業(yè)水平根據(jù)自身情況對公司的經(jīng)營結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，通過各種手段，為自己合理的降低稅負(fù)。再比如說，如果混合經(jīng)營下的企業(yè)，不能分清明細(xì)核算，則按照稅率從高的方式來繳納；如果試點(diǎn)優(yōu)惠政策的運(yùn)用不到位，則不能幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展；如果改革后資金安排不合理（營業(yè)稅一般為減稅或免稅，增值稅多為先征后返，免抵退的形式），則還直接影響企業(yè)運(yùn)營。營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該需要提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，而本所正可以因此來開放培訓(xùn)項(xiàng)目，幫助企業(yè)了解更多的營改增知識的應(yīng)用。第三篇：淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應(yīng)對措施淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應(yīng)對措施實(shí)施“營改增”改革是“十二五”時(shí)期我國稅改面臨的一項(xiàng)重要熱舞，也是我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減負(fù)的重要內(nèi)容。但隨著各行業(yè)各試點(diǎn)實(shí)施以來，問題也是不斷的增加，有的行業(yè)沒有達(dá)到營改增的減稅目的不說，反而增加了不少。那么就來從淺跟大家分析一下營改增對交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響在哪里。不能說明分析全面，但是淺度從政策來看，對企業(yè)影響考慮的因素應(yīng)該是：稅改前后企業(yè)的稅率變化和政策優(yōu)惠情況、企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期、采購過程