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正文內(nèi)容

“營改增”對建筑安裝業(yè)的影響以及應對措施-文庫吧

2024-11-15 00:40 本頁面


【正文】 的積極動力。參考文獻:[1]“營改增”對建筑安裝業(yè)的影響以及應對措施[J].新經(jīng)濟,2015[2]“營改增”對建筑安裝業(yè)的影響與應對策略[J].財經(jīng)界(學術版),2015[3]“營改增”對建筑企業(yè)財務管理的影響與應對措施[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2015[4][J].財經(jīng)界(學術版),2015[5]“營改增”對建筑企業(yè)會計核算的影響及應對措施[J].財會學習,2016第二篇:淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應對措施淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應對措施實施“營改增”改革是“十二五”時期我國稅改面臨的一項重要熱舞,也是我國實施結構性減負的重要內(nèi)容。但隨著各行業(yè)各試點實施以來,問題也是不斷的增加,有的行業(yè)沒有達到營改增的減稅目的不說,反而增加了不少。那么就來從淺跟大家分析一下營改增對交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務業(yè)的影響在哪里。不能說明分析全面,但是淺度從政策來看,對企業(yè)影響考慮的因素應該是:稅改前后企業(yè)的稅率變化和政策優(yōu)惠情況、企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期、采購過程中增值稅專用發(fā)票的取得情況、上下游企業(yè)的流轉稅狀況、企業(yè)所處行業(yè)競爭狀況以及企業(yè)是否具有定價等等。一、交通運輸業(yè)稅目內(nèi)容包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。稅目變化(1)鐵路運輸不在試點范圍內(nèi);(2)航空、服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務歸在“現(xiàn)代服務業(yè)”中,以前營業(yè)稅稅目 歸在“運輸業(yè)”下。稅率變化交通運輸業(yè)擴圍后增值稅稅率為11%,原營業(yè)稅稅率適用3%。原交通運輸業(yè)下“航空服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務”營業(yè)稅子稅目現(xiàn)為“現(xiàn)代服務業(yè)”,適用6%的增值稅率。分析(1)試點地區(qū)一般納稅人提供運輸業(yè)務稅負上升8%,但購進的運輸設備、油料支出可以抵扣17%的增值稅。接受方可抵扣11%的增值稅,擴圍前能抵扣7%,多抵4%。因差額納稅保留,同時因接受方多抵進項4%,可考慮稅務收益共享。(2)固定資產(chǎn)更新周期慢,無銷項可抵扣。其次,油料和維修可以抵扣,但是想想,加油維修都是不定時不定點事件,不能保證一定能取到發(fā)票,一定是銷大于進。整體稅負需要結合企業(yè)具體成本數(shù)據(jù)測算。(3)試點地區(qū)小規(guī)模納稅人稅負下降2%,進項稅不能抵扣,整體稅負會下降。接受方可按7%抵扣,與接受非試點地區(qū)運輸服務一樣,不會帶來歧視待遇。(4)管道運輸增值稅稅負保持在3%,和擴圍前營業(yè)稅率無變化,但可以抵設備、設施進項稅,附加稅會增加較多。(5)國際運輸業(yè)務是否應免增值稅應明確;二、研發(fā)和技術服務行業(yè)主要包括內(nèi)容。包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。稅目變化技術轉讓服務以前歸“轉讓無形資產(chǎn)”科目,現(xiàn)在歸“現(xiàn)代服務業(yè)”。稅率變化研發(fā)和技術服務擴圍后增值稅率為6%。擴圍前營業(yè)稅率為5%,分析(1)因差額納稅和免稅政策的保留,對試點納稅人而言,稅負不會有顯著變化。對技術咨詢和工程勘察勘探服務來說稅負大體上升1%,但對接受方而言,可能情況下,能減少6%的增值稅稅負(限服務用于應稅項目)。(2)研發(fā)采購的設備的進項稅如果不是專用于免稅項目或不征稅項目等,進項稅可抵扣。(3)試點增值稅一般納稅人因免稅,將不能向客戶開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人因免稅,也不能向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。客戶也不會因為免稅而增加稅負成本。三、信息技術服務主要包括內(nèi)容。軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務。稅目變化無變化。稅率變化信息技術服務業(yè)擴圍后增值稅率為6%,擴圍前營業(yè)稅率為5%。分析(1)因差額納稅和離岸外包業(yè)務免稅政策的保留,稅負影響不大。(2)由于此行業(yè)會涉及很多外包企業(yè),接受方符合條件,可抵扣接受服務發(fā)生的6%進項稅,對此發(fā)展較有利。四、文化創(chuàng)意服務主要包括內(nèi)容。設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務、會議展覽服務稅目變化商標著作權轉讓服務,屬于營業(yè)稅稅目中的“轉讓無形資產(chǎn)”,現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務業(yè)”。稅率變化文化創(chuàng)意服務擴圍后增值稅率6%,擴圍前營業(yè)稅率5%。分析(1)該行業(yè)人工成本占50%60%,涉及的混合服務較多,比如報刊企業(yè),經(jīng)營報刊出版批發(fā)同時,還為客戶提供廣告,設計等服務。明顯進大于銷。(2)對接受服務方而言,符合能抵扣進項稅的條件下,能抵扣接受服務發(fā)生的6%進項稅,接受方稅負將下降,這對試點地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。五、物流輔助服務主要包括內(nèi)容。航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務。稅目變化(1)航空服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務歸在“現(xiàn)代服務業(yè)”中,以前歸“運輸業(yè)”;稅率變化物流輔助服務增值稅稅率6%,而航空服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務原營業(yè)稅稅率為3%,其它項原營業(yè)稅稅率為5%。分析(1)因差額納稅和免稅政策的保留,對試點企業(yè)來說稅負影響較小,而航空服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務稅率增加3%,其它服務增加1%。(2)對接受服務方而言,符合能抵扣進項稅的條件下,能抵扣接受服務發(fā)生的6%進項稅,接受方稅負將可能下降,這對試點地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。(3)該行業(yè)與交通運輸業(yè)中的貨物運輸一般緊密相連,對其核算一定要準確,否則將會面臨稅負大幅增加的可能性。(4)增值稅發(fā)票征管存在金額小,票量大的問題,會導致人工成本的增加。六、有形動產(chǎn)租賃服務主要包括內(nèi)容。有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。稅目變化未經(jīng)三大部門批準的企業(yè)從事融資租賃取得收入歸入“服務業(yè),有資格的企業(yè)取得的收入歸入“金融保險業(yè)”,現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務業(yè)”。稅率變化擴圍后增值稅稅率為17%,擴圍前營業(yè)稅稅率為5%。分析(1)因差額納稅的保留,對銷售額或營業(yè)額的確認無影響,但整體稅負上升12%,影響巨大。(2)因?qū)θ谫Y租賃實行3%的即征即退,稅負反而下降2%,同時因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票,稅負將大為降低,對融資租賃行業(yè)而言,影響巨大。(3)雖然對經(jīng)營租賃而言增加稅負12%,但因增值稅有轉價性,接受方和提供方將共同分擔這12%的稅負。這取決于企業(yè)的商業(yè)談判了。七、鑒證咨詢服務主要包括內(nèi)容。認證服務、鑒證服務、咨詢服務。稅目變化無變化稅率變化擴圍后增值稅率為6%,擴圍前營業(yè)稅率為5%。分析(1)因差額納稅的保留,對銷售額或營業(yè)額的確認無影響,但整體稅負上升1%,影響較小。(2)接受方因接受服務將獲得抵扣6%的增值稅,接受方和提供方將共享此稅收利益,但也存在抵扣少于進項的問題。綜上所述,我們可以采用以下幾種方式采取應對措施,來對企業(yè)進行合理的策劃降低稅負。營改增擴圍后,各試點已經(jīng)下發(fā)關于過渡性補貼政策,例如上海,可以出具稅務師事務所鑒定報告,說明企業(yè)擴圍后,稅負的確增加,就可以享受補貼。又比如北京,如果企業(yè)確實存在稅負增加,可以據(jù)實申請,財稅按月監(jiān)控,財政按季預撥,資金按年清算。相對于營改增的企業(yè),會計體質(zhì)將會有翻天覆地的變化,財務部門人員應該做好準備,合理調(diào)整企業(yè)的整體預算和經(jīng)營規(guī)劃,盡可能的減少企業(yè)稅負、增資金流量。比如說涉及有形動產(chǎn)租賃的企業(yè),很多由營業(yè)稅的5%變成增值稅的17%,名義稅率增加了12個百分點不說,他們還面臨近期以及很長一段時間不會有太多的進項抵扣的問題。那么如果企業(yè)不做一個好的規(guī)劃,那么就要自己消耗增加的稅負。而本所尋求企業(yè),為企業(yè)提出方案,與供貨商和承租方洽談,壓低采購成本,提高租金,或者找尋更好的方法及時把稅負轉嫁出去,為企業(yè)展現(xiàn)我所的價值所在。又如,企業(yè)在選擇自己為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人時,也需要一個專業(yè)水平根據(jù)自身情況對公司的經(jīng)營結構和財務進行分析,通過各種手段,為自己合理的降低稅負。再比如說,如果混合經(jīng)營下的企業(yè),不能分清明細核算,則按照稅率從高的方式來繳納;如果試點優(yōu)惠政策的運用不到位,則不能幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展;如果改革后資金安排不合理(營業(yè)稅一般為減稅或免稅,增值稅多為先征后返,免抵退的形式),則還直接影響企業(yè)運營。營改增雖然只是稅種變化,但它牽扯整個會計核算體系改變,涉及科目增多,核算要求也提高,對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解,在稅改新政下非常容易導致會計核算系統(tǒng)不健全,容易導致偷漏稅的風險。因此,企業(yè)應該需要提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務水平,而本所正可以因此來開放培訓項目,幫助企業(yè)了解更多的營改增知識的應用。第三篇:淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應對措施淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應對措施實施“營改增”改革是“十二五”時期我國稅改面臨的一項重要熱舞,也是我國實施結構性減負的重要內(nèi)容。但隨著各行業(yè)各試點實施以來,問題也是不斷的增加,有的行業(yè)沒有達到營改增的減稅目的不說,反而增加了不少。那么就來從淺跟大家分析一下營改增對交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務業(yè)的影響在哪里。不能說明分析全面,但是淺度從政策來看,對企業(yè)影響考慮的因素應該是:稅改前后企業(yè)的稅率變化和政策優(yōu)惠情況、企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期、采購過程
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