7營改增對金融業(yè)稅負(fù)影響(已修改)
2025-09-23 10:22 本頁面
【正文】 營改增對金融業(yè)稅負(fù)影響 【摘要】從2016年5月1日起，營改增全面推廣至金融業(yè)。金融業(yè)作為基礎(chǔ)性服務(wù)行業(yè)，行業(yè)面十分寬廣，具體包括主營貨幣金融服務(wù)的銀行、主營資本市場服務(wù)的證券公司、保險以及其他金融服務(wù)等。由于每個細化行業(yè)特點不同，營改增對金融行業(yè)不同板塊的影響可能不太相同?；诖?，文章結(jié)合營改增稅制改革前后有關(guān)稅率政策要求，具體測試營改增對金融業(yè)三大板塊稅負(fù)影響是否存在差異。通過比較稅負(fù)臨界點，得出6%的稅率可以基本上保持稅負(fù)的穩(wěn)定和結(jié)構(gòu)化稅負(fù)的減輕，同時進一步就有關(guān)具體差異提供出建議。 【關(guān)鍵詞】營改增；金融行業(yè)；稅負(fù)臨界點；稅制改革 一、引言 從2012年開始，我國逐步進行有關(guān)營業(yè)稅轉(zhuǎn)型增值稅的試點工作，一步一步進行有關(guān)稅制改革的試探性推進，直至2016年5月，我國營業(yè)稅改為增值稅的轉(zhuǎn)型在所有行業(yè)開始實施，由此營業(yè)稅將退出我國稅制。在新稅制改革行業(yè)中，金融業(yè)作為服務(wù)業(yè)全面進入增值稅階段，由于其為基礎(chǔ)性服務(wù)性質(zhì)，牽扯到諸多方面，涉及利益比較復(fù)雜，可以說其改革得到社會各界諸多關(guān)注。營改增的初衷是為了結(jié)構(gòu)性減稅，因此對于金融業(yè)而言，稅負(fù)是否減輕也成為研究問題。關(guān)于營改增的稅負(fù)，許多學(xué)者都進行了相關(guān)研究，如胡怡建[1]、潘文軒[2]等通過進行相關(guān)測算，通過對稅率提高的增稅效應(yīng)和進項抵扣的減稅效應(yīng)雙方面分析后，認(rèn)為稅制改革短期內(nèi)可能會使行業(yè)的稅負(fù)呈現(xiàn)一定波動，但長期測算結(jié)果顯示稅負(fù)基本會出現(xiàn)下降趨勢。雖然有關(guān)研究已經(jīng)進行了金融行業(yè)稅制改革后的稅負(fù)測算，但大多都是基于行業(yè)整體，我國金融行業(yè)服務(wù)對象眾多，行業(yè)細化服務(wù)也比較復(fù)雜，整體稅負(fù)測算并不能很好地反映金融行業(yè)內(nèi)部更細化的影響，所以有必要對金融業(yè)不同板塊進行更細致的研究。按照目前比較公認(rèn)的方法，本文將我國金融行業(yè)分為主營貨幣金融服務(wù)的銀行、主營資本市場服務(wù)的證券公司、保險三大板塊以及其他金融服務(wù)等[3]，因此，本文重點就金融行業(yè)三大板塊的營改增后稅負(fù)情況進行測算，從而得出更準(zhǔn)確的結(jié)論。 二、金融行業(yè)發(fā)展情況和稅負(fù)現(xiàn)狀 我國金融行業(yè)在進入新世紀(jì)后取得了長足發(fā)展，尤其是2010年后，金融行業(yè)的創(chuàng)新舉措不斷增多，行業(yè)呈現(xiàn)出較好的發(fā)展勢頭，為國家的財政收入貢獻了較好的稅收效益。從具體發(fā)展規(guī)模來看，截至2015年年末，根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險年鑒有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國銀行業(yè)機構(gòu)、證券公司機構(gòu)、保險公司分別達到4123家、132家、157家。其中大型商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行的資產(chǎn)份額分別為42%和18%；證券公司中合資證券公司達到27家，投資咨詢公司也近百家，證券業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模、凈資本分別達到22964億元和7639億元；保險行業(yè)的發(fā)展更是迅速，短短十年間，我國保險公司數(shù)突破百家，保險集團達到12家，另有保險資產(chǎn)管理公司十余家。具體到行業(yè)效益和稅負(fù)情況，根據(jù)中國稅務(wù)年鑒的有關(guān)數(shù)據(jù)，在2015年度，（其中商業(yè)銀行占比78%，），%；證券行業(yè)營業(yè)收入累計2174億元，累計凈利潤
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