【正文】 第一篇：2014年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：營業(yè)額的其他規(guī)定2014年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：營業(yè)額的其他規(guī)定知識點：營業(yè)額的其他規(guī)定、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理均不得從營業(yè)額中減除。、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依照下列公式計算可抵免稅額?？傻置舛愵~＝價款247。（1＋17%）17%，按相關(guān)規(guī)定可以扣除部分金額后確定營業(yè)額的，其扣除的金額應(yīng)提供相關(guān)的合法有效憑證。第二篇：2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(6)2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(6)第六章 關(guān)稅法◆本章內(nèi)容：9節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅基本原理第二節(jié) 征稅對象與納稅義務(wù)人第三節(jié) 進(jìn)出口稅則★第四節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格★★第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算★★第七節(jié) 稅收優(yōu)惠★第八節(jié) 行李和郵遞物品進(jìn)口稅第九節(jié) 征收管理★第一節(jié) 關(guān)稅基本原理一、關(guān)稅的概念關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅?！窘忉?】所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實施的領(lǐng)域。關(guān)境與國境有時不一致?！窘忉?】海關(guān)在征收進(jìn)口貨物、物品關(guān)稅的同時，還代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅。二、關(guān)稅分類與計稅方法關(guān)稅的分類與計稅方法 分類依據(jù) 關(guān)稅分類具體種類有進(jìn)口稅、出口稅和過境稅 有財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅有從量關(guān)稅、從價關(guān)稅、混合關(guān)稅、稅* 有自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅（主要有反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅）、差價稅、特施情況劃分 惠稅和普遍優(yōu)惠制 比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率和滑準(zhǔn)稅率等形式 關(guān)稅計稅方法三、世界貿(mào)易組織(WTO)與關(guān)稅談判中國從2001年12月11日起正式成為世貿(mào)組織成員?！纠}單選題】根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅屬于()。[答疑編號346060101]『正確答案』C『答案解析』滑準(zhǔn)稅亦稱滑動稅，是對進(jìn)出口稅則中的同一種商品按其市場價格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種關(guān)稅。根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅。第二節(jié) 征稅對象及納稅人一、關(guān)稅的征稅對象：是準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品。二、納稅義務(wù)人：關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人?！纠}多選題】下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有()。[答疑編號346060102]『正確答案』AC 第三節(jié) 進(jìn)出口稅則關(guān)稅稅率及運(yùn)用：(一)進(jìn)口關(guān)稅稅率：進(jìn)出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定的立法程序制定公布實施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。：進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。：進(jìn)口商品多數(shù)實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。從量稅是以進(jìn)口商品的重量、長度、容量、面積等計量單位為計稅依據(jù)。其特點是：稅額計算簡便，通關(guān)手續(xù)快捷，并能起到抑制質(zhì)次價廉商品或故意低瞞價格商品的進(jìn)口。復(fù)合稅是對某種進(jìn)口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關(guān)稅的方法。其特點是：既可以發(fā)揮從量稅抑制低價商品進(jìn)口的特點，又可以發(fā)揮從價稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點。滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。其特點是：可保持滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場價格波動的影響。(二)出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率(20%40%)。我國真正征收出口關(guān)稅的商品只有20種，稅率比較低。(三)特別關(guān)稅：包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。(四)稅率的運(yùn)用:，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。【例題單選題】(2007年)下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是()。，按照原進(jìn)口之日的稅率計稅，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率計稅，按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅，按照原征稅日期實施的稅率計稅[答疑編號346060103]『正確答案』D『答案解析』本題考核進(jìn)口貨物補(bǔ)稅、退稅時的特殊稅率。選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅。選項B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率征稅。選項C按照原申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。(參見教材210頁)第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。一、一般進(jìn)口貨物完稅價格(一)以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價格=貨價+采購費(fèi)用(包括貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險和其他勞務(wù)等費(fèi)用)。實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下：需要計入完稅價格的項目下列費(fèi)用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：不需要計入完稅價格的項目下列費(fèi)用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用?！敖?jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用； ②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用； ③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用； ④⑤⑥①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點之后的運(yùn)輸費(fèi)用； ③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。下列費(fèi)用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：(1)