【正文】 產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅?！纠}其特點(diǎn)是：可保持滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，盡可能減少國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下：需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：①由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。，分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。(2)支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除。計(jì)算題】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元。(九)進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：，遭受損壞或者損失的。：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地在境內(nèi)。，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價(jià)格的確定在增值稅上，視同銷售的價(jià)格確定是有順序的：稅法規(guī)定，對(duì)視同銷售征稅而無(wú)銷售額的按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類產(chǎn)品的售價(jià)。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知財(cái)稅[2005]55號(hào)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第二十款及第四條的有關(guān)規(guī)定，征收營(yíng)業(yè)稅。）？【解答】解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅計(jì)算，與當(dāng)月工資分別計(jì)算個(gè)人所得稅，都可以扣除費(fèi)用2000。⑵應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（15000+10002000]稅率速算扣除數(shù)=（元）？【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)的個(gè)人所得稅計(jì)算公式，與當(dāng)月工資分別計(jì)算個(gè)人所得稅。【例題】丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。如果2005年1月2日來(lái)華工作,2007年12月2日離華回國(guó)，以后該人還回來(lái)，那么其中的2007年要算作居民納稅人。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買賣業(yè)務(wù)，不要交營(yíng)業(yè)稅。一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000247。當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬(wàn)元、(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。主要是進(jìn)口環(huán)節(jié)的三稅要同時(shí)考慮。進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。(二)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)?！纠}因此應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)30%=3(萬(wàn)元)(五)暫時(shí)進(jìn)境貨物。二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格(一)加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。(參見(jiàn)教材210頁(yè))第五節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。其特點(diǎn)是：稅額計(jì)算簡(jiǎn)便，通關(guān)手續(xù)快捷，并能起到抑制質(zhì)次價(jià)廉商品或故意低瞞價(jià)格商品的進(jìn)口。【解釋1】所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國(guó)家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域?？傻置舛愵~＝價(jià)款247。：進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅?！纠}假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。除法定減免稅外的其他減免稅均由國(guó)務(wù)院決定。多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有()。單選題】某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2009年3月1日填發(fā)稅款繳款書(shū)，但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬(wàn)元，(未放棄減稅權(quán))。(1+13%)13%104+247。發(fā)票抵扣問(wèn)題：只有合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。兩者是不一樣的。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅中，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)?？紤]到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。個(gè)人所得稅個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1+成本利潤(rùn)率）在所得稅上，視同銷售的價(jià)格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，當(dāng)然對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)，如果納稅人有近期的同類售價(jià)，就應(yīng)該用納稅人近期的同類售價(jià)。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅?！炬溄?】對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。