全面預算管理知識點(已修改)
2024-11-09 00:45 本頁面
【正文】 第一篇：全面預算管理知識點(一）預算模式介紹1．以資本投入為起點的預算模式以資本投入的總量為起點，分別編制各項預算，以凈現(xiàn)值作為考核主導指標，以現(xiàn)金收支平衡為輔助指標；思路：資本投入量=項目1投入量+項目2投入量+．．．．．．；優(yōu)點：量入為出，追求企業(yè)高速發(fā)展，通過不斷投資帶動企業(yè)發(fā)展；適用于初創(chuàng)期企業(yè)或企業(yè)集團投資中心；缺點：可能出現(xiàn)盲目行為。2．以銷售為起點的預算模式 按照以銷定產的原則，以銷售預測的結果為起點，分別編制銷售預算、生產預算、成本預算、利潤預算、現(xiàn)金預算，考核以收入作為主要指標； 思路：收入成本費用=利潤； 優(yōu)點：以銷定產，安排有序，不會出現(xiàn)資金積壓；適合于以企業(yè)價值最大化作為目標的企業(yè)、成長期的企業(yè)或者有長期市場的企業(yè)，是預算編制的基本模式； 缺點：可能會出現(xiàn)產品過度開發(fā)、過度營銷，對成本重視不夠。3．以生產為起點的預算模式根據(jù)企業(yè)的生產能力編制生產預算，然后以產定銷，分別編制采購、銷售預算、成本預算、利潤預算、現(xiàn)金預算，考核時以生產量作為主要考核指標； 生產量=期末庫存量+本期銷售量期初庫存量；優(yōu)點：以產定銷，便于使產能最大化，適合于有穩(wěn)定的市場需求和市場份額，并且生產成本中固定成本所占比重較大的企業(yè)；缺點：對市場因素考慮不多，有可能造成產品積壓，占用資金量大，風險較高。4．以利潤為起點的預算模式以目標利潤為起點分別編制收入預算、成本預算，并進行反復失算平衡，直到達到目標利潤為止，考核以利潤為主要目標； 思路：利潤=收入成本費用；優(yōu)點：有利于提高利潤，改善管理，降低成本；適用于以利潤最大化為目標的企業(yè)，或者是大型企業(yè)集團利潤中心；缺點：可能引發(fā)短期行為，引發(fā)過高風險以及制造虛假利潤。5．以成本為起點的預算模式以降低成本作為預算編制的出發(fā)點，以成本作為考核主導指標，以收入和利潤作為考核的輔助指標；思路：成本費用=收入利潤；優(yōu)點：有利于降低成本，增加利潤，提高競爭力；適用于銷售較為穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)和大型企業(yè)集團的成本中心；缺點：可能會忽略新產品的開發(fā)，降低產品質量或品質。6．以凈資產報酬率為起點的預算模式 首先確定預算期內的凈資產報酬率，然后按照杜邦分析的指標體系對指標進行預算和層層分解，在分解的基礎上編制各項預算；具有高度的綜合性，適合于企業(yè)集團的預算管理； 優(yōu)點：容易滿足投資者的最低報酬率，覆蓋面廣，涉及到企業(yè)的所有預算；缺點：指標體系復雜，不直觀，分解目標及編制過程繁瑣，對預算編制人員的財務專業(yè)素質要求較高。7．以經濟增加值為起點的預算模式首先確定經濟增加值，在此基礎上按經濟增加值的各項指標進行分解和編制各項預算； 優(yōu)點：有助于強化企業(yè)的資本成本和價值創(chuàng)造理念，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，引導企業(yè)增加科技創(chuàng)新等方面的投入，遏制投資沖動，合理控制風險，防止企業(yè)盲目擴大規(guī)模，追求數(shù)量而忽視質量；缺點：指標綜合性強，確定指標的過程很復雜，編制起點確定的難度非常大。8．以現(xiàn)金為起點的預算模式以現(xiàn)金收支平衡為起點，分別編制收入預算和支出預算，以現(xiàn)金流作為考核主導指標，以利潤和銷售收入作為輔助指標； 現(xiàn)金節(jié)余=現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出；優(yōu)點：有利于避免財務危機，防范財務風險；適用于資金緊張、財務比較困難的企業(yè)，或者退市的企業(yè)；缺點：過于保守，可能錯過發(fā)展機會。（二）預算編制方法介紹 1．靜態(tài)預算靜態(tài)預算（Static Based Budgeting）又稱固定預算，是不考慮業(yè)務量變化對預算的影響，只以固定業(yè)務量為基礎編制的預算。是預算編制的最基本方法； 優(yōu)點：編制簡單，易控制；缺點：適應變化能力較差適用于業(yè)務量較穩(wěn)定、成本多為固定成本的企業(yè)。2．彈性預算彈性預算（Flexible Base
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