企業(yè)內(nèi)部控制案例分析講義(已修改)
2025-03-12 22:25 本頁(yè)面
【正文】 主講人：孟憲勝 企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 第 2講 內(nèi)部控制實(shí)施與評(píng)價(jià) 一、內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 構(gòu)成要素 ? （一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 ? （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 ? （三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ? （四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 ? （五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)內(nèi)部控制所處的環(huán)境 是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ) ? 控制環(huán)境的組成要素： ?管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：傳達(dá)公司的正直、誠(chéng)實(shí)的道德規(guī)范 ?治理結(jié)構(gòu)：董事會(huì)及其委員會(huì)職能等 ?職責(zé)分配和授權(quán)：權(quán)利、職責(zé)分工 ?人事政策：保證員工正直并有能力勝任工作 ?企業(yè)文化 控制環(huán)境 控制環(huán)境 —— 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 審計(jì)署對(duì) 23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 項(xiàng) 目 ％ 金額（億元） 資產(chǎn)不實(shí) % 負(fù)債不實(shí) % 利潤(rùn)不實(shí) 其中：虛報(bào) %
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