房地產(chǎn)開發(fā)涉及有關(guān)地方稅收政策(已修改)
2025-02-24 12:13 本頁面
【正文】 房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān) 地方稅收政策 2023年 5月 一、房地產(chǎn)開發(fā)程序與納稅環(huán)節(jié) 立項 規(guī)劃 取得 土地 開工 建設(shè) 銷售、自用 批準(zhǔn)立項 文件 《建設(shè)用地 規(guī)劃許可證》 《建設(shè)工程 規(guī)劃許可證》 《國有土地 使用權(quán)證書》 《建筑工程 施工許可證》 《預(yù)（銷）售 許可證》 竣工 驗收 《工程竣工 驗收報告》 辦理 土增立項 登記 契稅 土地稅 印花 （耕占） 印花 土增 清算 房產(chǎn) 土地 土增 印花 第一部分 土地取得環(huán)節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)前 ， 通過各種途徑獲得國有土地使用權(quán)時 ， 涉及到的地方稅種主要有：契稅 、 耕地占用稅 、印花稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 。 一、契稅 稅收要素簡介 契稅的特點： 契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅 。 契稅由財產(chǎn)承受人繳納 。 一、契稅 稅收要素 — 納稅人 土地使用權(quán) 、 房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時 ，承受的企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 國家機(jī)關(guān) 、 軍事單位 、 社會團(tuán)體 、 其他組織和個體經(jīng)營者以及其他個人為契稅的納稅人 。 一、契稅 稅收要素 征稅范圍 國有土地使用權(quán)出讓 、 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 （ 包括出售 、 贈與 、 和交換 ） 。 一、契稅 稅收要素 征稅范圍 下列轉(zhuǎn)移方式 ， 視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 、 房屋買賣或者房屋贈與征稅： 以土地 、 房屋權(quán)屬抵債或者作價投資 、 入股的； 以獲獎 、 預(yù)購 、 預(yù)付集資建房款或者轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)方式承受土地 、 房屋權(quán)屬的 建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓時發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的 以其他方式事實構(gòu)成土地 、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 。 一、契稅 稅收要素 計稅依據(jù) 基本規(guī)定： 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格； 土地使用權(quán)贈與、房屋所有權(quán)贈與，由契稅征收機(jī)關(guān)參照同類土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定； 土地使用權(quán)交換、房屋所有權(quán)交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)交換，為交換價格的差額； 以協(xié)議方式出讓土地的 ， 計稅依據(jù)為成交價格 。 包括土地出讓金 、 土地補(bǔ)償費 、 安置補(bǔ)償費 、 地上附著物和青苗補(bǔ)償費 、 市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)交付的貨幣 、 實物 、 無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益 。 以競價方式出讓的 ， 其契稅計稅價格 ， 一般應(yīng)確定為競價的成交價格 ， 土地出讓金 、 市政建設(shè)配套設(shè)施費以及各種補(bǔ)償費用應(yīng)包括在內(nèi) 。 政府減免土地出讓金 的 ， 計稅依據(jù)不能相應(yīng)減除 。 土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物 、 構(gòu)筑物等 (包括在建的房屋 、 其他建筑物 、 構(gòu)筑物和其他附著物 )轉(zhuǎn)讓給他人的 ， 應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅 。 一、契稅 稅收要素 計稅依據(jù) 一、契稅 稅收要素 — 減免稅 與開發(fā)企業(yè)有關(guān)的規(guī)定： 企業(yè)改制重組有關(guān)契稅政策（ 財稅[2023]184號文件、國稅函 [2023]844號、財稅[2023]175號）
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