【正文】 企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 ...........................2 關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù) ...........3 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 ................4 關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對價收入征免所得稅問題的批復(fù) .....5 關(guān)于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復(fù) ...........................6 關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的批復(fù) .................................7 關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的 批復(fù) .................................8 關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 ...................................9 關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知 ......................................10 關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題 的通知 ....................14 關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 ......................17 關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 ..................18 關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 ..........................19 關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知 ......................................20 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 ..................................21 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 ............................................23 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 ........................................25 關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知 ............................26 關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題的通知 ........................27 關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 ..................28 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》的通知 ..............................29 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知 ...................41 關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知 ..................................44 關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知 ..............................49 關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 ........................50 關(guān)于做好 20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 ...........................51 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 ....................54 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 ................................55 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的 通知 ............................60 關(guān)于印發(fā)《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 的通知 ..............62 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅〔 20xx〕 87號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第 512號，以下簡稱實施條例）的有 關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下： 一、對企業(yè)在 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 二、根 據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5 年（ 60 個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 請遵照執(zhí)行。 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○九年六月十六日 國家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù) 國稅函 [20xx]312號 大連市國家稅務(wù)局： 你局《關(guān)于企業(yè)貸款中相當于投資者投資未到位部分的利息支出能否稅前列支的請示》（大國稅發(fā)〔 20xx〕 68 號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其 不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為： 企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額 該期間未繳足注冊資本額 247。 該期間借款額 企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。 國家稅務(wù)總局 二 ○○ 九年六 月四日 財政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅 [20xx]27號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下： 自 20xx 年 1 月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總 額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 財政部 國家稅務(wù)總局 二 ○○ 九年六月二日 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對價收入征免所得稅問題的批復(fù) 國稅函 [20xx]375號 四川省地方稅務(wù)局： 你局《關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對價收入是否征收所得稅問題的請示》（川地稅發(fā) [20xx]25 號）收悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下： 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]1 號）的規(guī)定，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 [20xx]103 號）的有關(guān)規(guī)定，自 20xx 年 1月 1日起繼續(xù)執(zhí)行到股權(quán)分置試點改革結(jié)束。 股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。 國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復(fù) 國稅函 [20xx]399號 甘肅省國家稅務(wù)局： 你局《關(guān)于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄有關(guān)稅收問題的請示》（甘國稅發(fā) [20xx]97號）收悉。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā) [20xx]39號）文件規(guī)定，《財政部國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅 [20xx]202 號）規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行到期。經(jīng)研究，現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施后，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題批復(fù)如下： 一、享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)適用目錄及銜接問題，繼續(xù) 按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》 (財稅 [20xx]165 號 )的規(guī)定執(zhí)行。 二、享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)外商投資企業(yè)適用目錄及銜接問題，按以下原則執(zhí)行： （一）自 20xx 年 1 月 1 日起，財稅 [20xx]202 號文件中《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》按國家發(fā)展和改革委員會公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 20xx 年修訂）》執(zhí)行。自 20xx 年 1月 1日起，財稅 [20xx]202 號文件中《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》 (第 18 號令 )按國家發(fā)展和改革委員 會與商務(wù)部發(fā)布的《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（ 20xx 年修訂）》執(zhí)行。 （二）在相關(guān)目錄變更前，已按財稅 [20xx]202 號文件規(guī)定的目錄標準審核享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，除屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 20xx年修訂）》中限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄外，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止；對屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 20xx 年修訂）》中限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)，應(yīng)自執(zhí)行新目錄的年度起，停止執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 對符合新目錄鼓勵類標準但不符合原目錄標 準的企業(yè)，應(yīng)自執(zhí)行新目錄的年度起，就其按照西部大開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定計算的稅收優(yōu)惠期的剩余優(yōu)惠年限享受優(yōu)惠。 國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的批復(fù) 國稅函 [20xx]411號 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局： 你局《關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的請示》（桂國稅發(fā)[20xx]140 號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅 [20xx]202 號）第二條第三款規(guī)定“新辦交通企業(yè)是 指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)”中的交通企業(yè)，是指投資于上述設(shè)施建設(shè)項目并運營該項目取得經(jīng)營收入的企業(yè)。 國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù) 國稅函 [20xx]567號 江西省地方稅務(wù)局： 你局《關(guān)于資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問題的請示》（贛地稅發(fā)〔 20xx〕 131 號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余 熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動雖符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 20xx 年版）》的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設(shè)非法人分支機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務(wù)不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 國家稅務(wù)總局 二○○九年十月十日