【正文】 第六章 投資損失的認定 第三十三條 企業(yè)投資損失包括債權性投資損失和股權（權益）性投資損失。 第二十五條 固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失： （一）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的 證明材料； （二）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； （三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。 第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的認定 第十九條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。 第四章 現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失 的認定 第十三條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收（預付）賬款損失等。 第八條 稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第 45 日。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實行層層審批，企業(yè)可直接向有權審批稅務機關申請。 因各類原因導致資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度 的應納所得稅額。 三、母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議?。灰部梢圆扇》辗謹倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。 財政部 國家稅務總局 二 00 九年七月三十一日 財政部 、 國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知 財稅 [20xx]62號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》和《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》的有關規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔保機構有關稅前扣除政策問題通知如下： 一、中小企業(yè)信用擔保機構可按照不超過當年年末擔保責任余額 1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。對 20xx 年 1月 1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)， 20xx 年 1月 1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 五、除《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》、《 中華人民共和國企業(yè)所得稅 法實施條例 》、《國務院關于實施企業(yè)所得稅 過渡優(yōu)惠政策的通知》（ 國發(fā) [20xx]39號 ），《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（ 國發(fā) [20xx]40 號 ）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外， 20xx 年 1月 1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。 （十）自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路 生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按 40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 （三）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 財政部 國家稅務總局 二 0一 0年一月五日 財政部、國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知 財稅 [20xx]131號 近期，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部、國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅 [20xx]131 號，下稱通知）。 二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。 九、對存在以下情形之一 的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格： （一）前 3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于 70%的； （二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的； （三）存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的； （四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的； （五）受到行政處罰的。 三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的下列事項： （一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾 人等困難的社會群體和個人的活動； （二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （三）環(huán)境保護、社會公共設施建設； （四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。 十二、企業(yè)抵免境外所得稅額后實際應納所得稅額的計算公式為： 企業(yè)實際應納所得稅額 =企業(yè)境內外所得應納稅總額 企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額 境外所得稅抵免額。 十、屬于下列情形的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關核準，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免： （一）企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證或證明，但 因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率 50%以上的外，可按 境外應納稅所得額的 %作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務機關或政府機關核發(fā)具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。 六、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照實施條例第八十條規(guī)定 由居民企業(yè)直接或者間接持有 20%以上股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國企業(yè)： 第一層 :單一居民企業(yè)直接持有 20%以上股份的外國企業(yè)； 第二層 :單一第一層外國企業(yè)直接持有 20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)； 第三層 :單一第二層外國企業(yè)直接持有 20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。來 源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)；來源于境外的利息、租金、特許權使用費、轉讓財產(chǎn)等收入，應按有關合同約定應付交易對 價款的日期確認收入實現(xiàn)。 二、本通知從 20xx 年 1月 1日起執(zhí)行。自 20xx 年 1月 1日起，財稅 [20xx]202 號文件中《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》 (第 18 號令 )按國家發(fā)展和改革委員 會與商務部發(fā)布的《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（ 20xx 年修訂）》執(zhí)行。 該期間借款額 企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。 企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策 關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 ...........................2 關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復 ...........3 關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 ................4 關于股權分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務豁免對價收入征免所得稅問題的批復 .....5 關于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復 ...........................6 關于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關問題的批復 .................................7 關于資源綜合利用有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的 批復 .................................8 關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 ...................................9 關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知 ......................................10 關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題 的通知 ....................14 關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 ......................17 關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 ..................18 關于汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關問題的通知 ..........................19 關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知 ......................................20 關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 ..................................21 關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 ............................................23 關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 ........................................25 關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知 ............................26 關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知 ........................27 關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 ..................28 關于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》的通知 ..............................29 關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知 ...................41 關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知 ..................................44 關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知 ..............................49 關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 ........................50 關于做好 20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 ...........................51 關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 ....................54 關于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 ................................55 關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的 通知 ............................60 關于印發(fā)《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 的通知 ..............62 關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅〔 20xx〕 87號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第 512號，以下簡稱實施條例）的有 關規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題通知如下： 一、對企業(yè)在 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 國家稅務總局 二 ○○ 九年六 月四日 財政部 、 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅 [20x