【正文】 第二十九條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認損失： （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表； （二）盤虧情況說明，單項或批量金額較大的生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)，企業(yè)應逐項作出專項說明； （三）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和內(nèi)部核準文件等。存款損失應提供以下相關證據(jù)： （一）企業(yè)存款的原始憑據(jù)； （二）法定具有吸收存款職能的機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； （三）政府責令停業(yè)、關閉文件等外部證據(jù)； （四）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。 第七條 負責審批的稅務機關應對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報即批。 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》的通知 國稅發(fā)〔 20xx〕 88號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 現(xiàn)將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。飲料品牌持有方或管理方應當將上述廣告費和業(yè)務宣傳費單獨核算，并將品牌使用方當年銷售（營業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費和業(yè)務宣傳費支出的證明材料專案保存以備檢查。 （二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。 （一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違 反法律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 六、申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，需報送以下材料： （一）申請報告； （二）縣級以上各級黨委、政府或機構(gòu)編制部門印發(fā)的 “ 三定 ” 規(guī)定； （三）組織章程； （四）申請前相應年度的受贈資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告。財政部、國家稅務總局可根據(jù)實際情況適時對名單進行調(diào)整。 四、可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。經(jīng)研究，批復如下：《財政部 國家稅務總局 海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅 [20xx]202 號）第二條第三款規(guī)定“新辦交通企業(yè)是 指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)”中的交通企業(yè)，是指投資于上述設施建設項目并運營該項目取得經(jīng)營收入的企業(yè)。 請遵照執(zhí)行。根據(jù)《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā) [20xx]39號）文件規(guī)定，《財政部國家稅務總局 海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅 [20xx]202 號）規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行到期。各項收入、支出按企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定確定。 據(jù)以計算上述公式中“中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額”的稅率，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應為企業(yè)所得稅法第四條 第一款規(guī)定的稅率。 財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知 財稅 [20xx]124號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 為貫徹落實《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》和《 中華人民共和國個人所得稅法 》，現(xiàn)對企業(yè)和個人通過依照《社會團體登記管理條例》規(guī)定不需進行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務院批準免予登記的 社會團體（以下統(tǒng)稱群眾團體）的公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下： 一、企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 十二、本通知從 20xx 年 1 月 1日起執(zhí)行。 （五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 二、關于工資薪金總額問題 《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的 “ 工資薪金總額 ” ，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、 失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 （八）投資額超過 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年以上的，從開 始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減 半征收企業(yè)所得稅。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其 他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 財政部 國家稅務總局 二 ○○ 九年六月一日 國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 國稅發(fā)〔 20xx〕 86號 省 市國家稅務局、地方稅務局： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題通知如下： 一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 第二十三條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認損失： （一）固定資產(chǎn)盤點表； （二）盤虧、丟失情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失，企 業(yè)應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明； （三）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和內(nèi)部核準文件等。 （三）債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的債務；或者保險賠償清償后，確實無力償還的債務。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關技術部門出具技術鑒定證明； （二）單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨，應取得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明； （三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； （四）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件； （五）殘值情況說明； （六）企業(yè)內(nèi) 部有關責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。各級稅務機關應將資產(chǎn)損失審批納入崗位責任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責任，建立健全監(jiān)督制約機制和責任追究制度。 第二章 資產(chǎn)損失稅 前扣除的審批 第五條 企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 四、本通知所稱中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務對象的信用擔保機構(gòu)。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、 加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 （六）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問 題的通知 國稅函 [20xx]3號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 為有效貫徹落實《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》（以下簡稱《實施條例》），現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關問題通知如下： 一、關于合理工資薪金問題 《實施條例》第三十四條所稱的 “ 合理工資薪金 ” ，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 十、對于通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照 財政、稅務部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。 十五、中華人民共和國 政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本通知有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 某國（地區(qū)）所得稅抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國 (地區(qū) )的應納稅所得額247。 企業(yè)不能準確計算上述項目實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應國家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當期應納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。 股權分置改革中，上市公司因股權分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。經(jīng)研究，批復如下： 關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其 不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。經(jīng)研究，批復如下： 江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余 熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動雖符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 20xx 年版）》的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設非法人分支機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 五、居民企業(yè)在按照企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定用境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股 20%以上（含 20%，下同）的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應分得的股息、紅利等權益性投資收益中 ，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公式如下： 本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額 +符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）247。 十一、企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當年度相對應的境外納稅年度，應為在我國有關納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。 八、公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價值，按以下原則確認： （一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額計算； （二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當以其公允價值計算。 二、本通知所稱汶川地震災區(qū)是指《民政部 發(fā)展改革委 財政部 國土資源部 地震局關于印發(fā)汶川地震災害范圍評估結(jié)果的通知》（民發(fā) [20xx]105 號）所規(guī)定的極重災區(qū) 10 個縣（市）、重災區(qū) 41 個縣（市、區(qū)）和一般災區(qū) 186 個縣（市、區(qū)）。 財政部 、 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅〔 20xx〕 1號 各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下： 一、關于鼓 勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 三、關于其他有關行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策 為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共 6 類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自 20xx 年 1月 1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。 ，一律不得在計算應納