【正文】 0 天。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關(guān)提出審批申請。 第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等 非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 ，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同 類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策 為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共 6 類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自 20xx 年 1月 1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。 （九）對生產(chǎn)線寬小于 微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 財政部 、 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅〔 20xx〕 1號 各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下： 一、關(guān)于鼓 勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 二、本通知所稱汶川地震災區(qū)是指《民政部 發(fā)展改革委 財政部 國土資源部 地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災害范圍評估結(jié)果的通知》（民發(fā) [20xx]105 號）所規(guī)定的極重災區(qū) 10 個縣（市）、重災區(qū) 41 個縣（市、區(qū)）和一般災區(qū) 186 個縣（市、區(qū)）。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，均應按本通知規(guī)定提出申請。 八、公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價值，按以下原則確認： （一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額計算； （二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當以其公允價值計算。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。 十一、企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當年度相對應的境外納稅年度，應為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。 企業(yè)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本通知的有關(guān)規(guī)定計算的當期境內(nèi)、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內(nèi)、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零。 五、居民企業(yè)在按照企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定用境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股 20%以上（含 20%，下同）的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中 ，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公式如下： 本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額 +符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）247。 居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。經(jīng)研究，批復如下： 江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余 熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動雖符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 20xx 年版）》的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設非法人分支機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施后，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題批復如下： 一、享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)適用目錄及銜接問題，繼續(xù) 按照《財政部國家稅務總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》 (財稅 [20xx]165 號 )的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)研究，批復如下： 關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其 不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5 年（ 60 個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。 國家稅務總局 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的批復 國稅函 [20xx]411號 廣西壯族自治區(qū)國家稅務局： 你局《關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的請示》（桂國稅發(fā)[20xx]140 號）收悉。 企業(yè)不能準確計算上述項目實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應國家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當期應納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。 （五）在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實 施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。 某國（地區(qū)）所得稅抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國 (地區(qū) )的應納稅所得額247。具體國家（地區(qū)）名單見附件。 十五、中華人民共和國 政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本通知有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。名單應當包括繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣 除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除。 十、對于通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務機關(guān)應對照 財政、稅務部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問 題的通知 國稅函 [20xx]3號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 為有效貫徹落實《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》（以下簡稱《實施條例》），現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關(guān)問題通知如下： 一、關(guān)于合理工資薪金問題 《實施條例》第三十四條所稱的 “ 合理工資薪金 ” ，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務 機關(guān)應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。 （六）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠 政策 （一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、 加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費剔除。 四、本通知所稱中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務對象的信用擔保機構(gòu)。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。 第二章 資產(chǎn)損失稅 前扣除的審批 第五條 企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 （三）企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)審批。各級稅務機關(guān)應將資產(chǎn)損失審批納入崗位責任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責任，建立健全監(jiān)督制約機制和責任追究制度。 第十五條 企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或 者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明； （二）單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨，應取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明； （三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； （四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件； （五）殘值情況說明； （六）企業(yè)內(nèi) 部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。 第二十八條 工程物資發(fā)生損失的，比照本辦法存貨損失的規(guī)定進行認定。 （三）債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的債務；或者保險賠償清償后，確實無力償還的債務。 第三十條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失： （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； （二）單項或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡，企業(yè)應逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； （三）因不可抗力原因造成生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡，應當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如林業(yè)部門出 具的森林病蟲害證明、衛(wèi)生防疫部門出具的疫情證明、消防部門出具的受災證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告等； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內(nèi)部核批文件； （五）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。 第二十三條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認損失： （一）固定資產(chǎn)盤點表； （二）盤虧、丟失情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失，企 業(yè)應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明； （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和內(nèi)部核準文件等。 第十六條 企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應提供下列相關(guān)依據(jù)： （一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； （二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （三）工商部門的注銷、吊銷 證明； （四）政府部門有關(guān)撤銷、責令關(guān)閉的行政決定文件； （五）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明； （六）逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明； （七）與債務人的債務重組協(xié)議及其相關(guān)證明； （八）其他相關(guān)證明。 企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前