【正文】 》（甘國稅發(fā) [20xx]97號(hào)）收悉。自 20xx 年 1月 1日起，財(cái)稅 [20xx]202 號(hào)文件中《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》 (第 18 號(hào)令 )按國家發(fā)展和改革委員 會(huì)與商務(wù)部發(fā)布的《中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（ 20xx 年修訂）》執(zhí)行。經(jīng)研究，批復(fù)如下：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅 [20xx]202 號(hào)）第二條第三款規(guī)定“新辦交通企業(yè)是 指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營(yíng)和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)”中的交通企業(yè)，是指投資于上述設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目并運(yùn)營(yíng)該項(xiàng)目取得經(jīng)營(yíng)收入的企業(yè)。 二、本通知從 20xx 年 1月 1日起執(zhí)行。 三、企業(yè)應(yīng)就其按照實(shí)施條例第七條規(guī)定確定的中國境外所得（境外稅前所得），按以下規(guī)定計(jì)算實(shí)施條例第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額： （一）居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。來 源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì) 價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 四、可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。 六、除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照實(shí)施條例第八十條規(guī)定 由居民企業(yè)直接或者間接持有 20%以上股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國企業(yè)： 第一層 :單一居民企業(yè)直接持有 20%以上股份的外國企業(yè)； 第二層 :單一第一層外國企業(yè)直接持有 20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)； 第三層 :單一第二層外國企業(yè)直接持有 20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。 十、屬于下列情形的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以采取簡(jiǎn)易辦法對(duì)境外所得已納稅額計(jì)算抵免： （一）企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但 因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率 50%以上的外，可按 境外應(yīng)納稅所得額的 %作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過的部分不得抵免。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局可根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)對(duì)名單進(jìn)行調(diào)整。 十二、企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為： 企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額 =企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額 企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額 境外所得稅抵免額。 十六、本通知自 20xx 年 1月 1日起執(zhí)行。 三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的下列事項(xiàng)： （一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾 人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； （二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； （四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 六、申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報(bào)送以下材料： （一）申請(qǐng)報(bào)告； （二）縣級(jí)以上各級(jí)黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門印發(fā)的 “ 三定 ” 規(guī)定； （三）組織章程； （四）申請(qǐng)前相應(yīng)年度的受贈(zèng)資金來源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。 九、對(duì)存在以下情形之一 的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格： （一）前 3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于 70%的； （二）在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的； （三）存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的； （四）存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的； （五）受到行政處罰的。 十一、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)自不符合本 通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除，同時(shí)提請(qǐng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。 （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違 反法律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二 0一 0年一月五日 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知 財(cái)稅 [20xx]131號(hào) 近期，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅 [20xx]131 號(hào)，下稱通知）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資 薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 （三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3 年。 （十）自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路 生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按 40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 （二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 五、除《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》、《 中華人民共和國企業(yè)所得稅 法實(shí)施條例 》、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅 過渡優(yōu)惠政策的通知》（ 國發(fā) [20xx]39號(hào) ），《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（ 國發(fā) [20xx]40 號(hào) ）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外， 20xx 年 1月 1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。對(duì) 20xx 年 1月 1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)， 20xx 年 1月 1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二 00 九年七月三十一日 財(cái)政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知 財(cái)稅 [20xx]62號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》和《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問題通知如下： 一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。 五、本通知自 20xx 年 1月 1日起至 20xx 年 12 月 31 日止執(zhí)行。 三、母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議?。灰部梢圆扇》?wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》的通知 國稅發(fā)〔 20xx〕 88號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 現(xiàn)將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度 的應(yīng)納所得稅額。 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣 債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。 第七條 負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批。 第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第 45 日。 第三章 資產(chǎn) 損失確認(rèn)證據(jù) 第十條 企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。 第四章 現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失 的認(rèn)定 第十三條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)： （一）企業(yè)存款的原始憑據(jù)； （二）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； （三）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)； （四）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。 第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定 第十九條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。 第二十二條 存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： （一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； （三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 第二十五條 固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： （一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的 證明材料； （二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； （三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 第二十九條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失： （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表； （二）盤虧情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明； （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 第六章 投資損失的認(rèn)定 第三十三條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失