【正文】 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （ 國稅函 [2021]875號 ） ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（ 國稅函 [2021]79號 ） 收入時間確認 ?關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 （ 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 19號 ） ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（ 國稅函〔 2021〕 828號 ） ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 （國稅發(fā)〔 2021〕 31號 ） 不征稅收入 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： ? （一）財政撥款； ? （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； ? （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 另：對企業(yè)取得的 2021年、 2021年和 2021年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征所得稅 （財稅 [2021]76號） 各項扣除 ? 企業(yè)所得稅法 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： ? （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； ? （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； ? （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； ? （六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； ? （七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ? 第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。 損失、其他支出 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 工資薪金 ? 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的 合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 商業(yè)保險 ? 第三十六條 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 匯兌損失 ?第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 （ 職工教育經(jīng)費列支范圍 ） ? 業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費 ?第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ?第四十六條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。 ? 第五十條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準(zhǔn)予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。實行報批類管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的項目。 陜西省企業(yè)所得稅減免稅管理辦法 ? 需進行 事先備案 的減免稅項目具體包括： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免優(yōu)惠； （二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得減免優(yōu)惠； （三） 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 減免優(yōu)惠； （四） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 減免優(yōu)惠； （五）企業(yè) 綜合利用資源產(chǎn)品收入減計應(yīng)稅收入 優(yōu)惠； （六）軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路（設(shè)計）生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠； （七） 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減免稅優(yōu)惠； （八）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠； （九） 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè) 免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （ 20212021） （十） 小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠 ； （十一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費用加計扣除 優(yōu)惠； （十二） 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員 所支付工資加計扣除優(yōu)惠； （十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠； （十四）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 加速折舊或攤銷 優(yōu)惠； （十五）企業(yè) 購置專用設(shè)備投資抵免 稅優(yōu)惠； （十六） 西部大開發(fā)減免 企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （十七）國家規(guī)定的其他事先備案類減免稅優(yōu)惠。 ? （一）資料齊全且符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)即時受理，當(dāng)場制作并向納稅人送達 《 涉稅事項受理通知書（二） 》 （附件 9）。 ?辦理完備案后再應(yīng)用陜地稅企業(yè)所得稅申報管理系統(tǒng)編制企業(yè)所得稅年度申報表編制預(yù)申報，系統(tǒng)中要用到“ 稅務(wù)事項通知書編號 ”，該編號由辦稅服務(wù)廳服務(wù)受理崗辦理備案后編制。 ? （二）特殊類型扣除項目，包括：稅前扣除資產(chǎn)損失、稅前虧損彌補。 （二）審核中發(fā)現(xiàn)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅的問題，應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期補繳稅款、滯納金