企業(yè)所得稅匯算清繳 (1)-預覽頁
【正文】 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （ 國稅函 [2021]875號 ） ? 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（ 國稅函 [2021]79號 ） 收入時間確認 ?關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 （ 國家稅務總局公告 2021年第 19號 ） ?國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知（ 國稅函〔 2021〕 828號 ） ?國家稅務總局關于印發(fā)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 （國稅發(fā)〔 2021〕 31號 ） 不征稅收入 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 ? 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： ? （一）財政撥款； ? （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； ? （三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。 另：對企業(yè)取得的 2021年、 2021年和 2021年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征所得稅 （財稅 [2021]76號） 各項扣除 ? 企業(yè)所得稅法 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 下列固定資產不得計算折舊扣除： ? （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產； ? （二）以經營租賃方式租入的固定資產； ? （三）以融資租賃方式租出的固定資產； ? （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產； ? （五）與經營活動無關的固定資產； ? （六）單獨估價作為固定資產入賬的土地； ? （七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。 ? 第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。 損失、其他支出 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 工資薪金 ? 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的 合理的工資薪金支出，準予扣除。 商業(yè)保險 ? 第三十六條 除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 匯兌損失 ?第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。 （ 職工教育經費列支范圍 ） ? 業(yè)務招待費、廣告宣傳費 ?第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ?第四十六條 企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 ? 第五十條 非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。實行報批類管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定需要審批的項目。 陜西省企業(yè)所得稅減免稅管理辦法 ? 需進行 事先備案 的減免稅項目具體包括： （一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免優(yōu)惠； （二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免優(yōu)惠； （三） 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 減免優(yōu)惠； （四） 符合條件的技術轉讓所得 減免優(yōu)惠； （五）企業(yè) 綜合利用資源產品收入減計應稅收入 優(yōu)惠； （六）軟件生產企業(yè)或集成電路（設計）生產企業(yè)、動漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠； （七） 國家重點扶持的高新技術企業(yè) 減免稅優(yōu)惠； （八）技術先進型服務企業(yè)減免稅優(yōu)惠； （九） 經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè) 免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （ 20212021） （十） 小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠 ； （十一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費用加計扣除 優(yōu)惠； （十二） 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員 所支付工資加計扣除優(yōu)惠； （十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠； （十四）固定資產、無形資產 加速折舊或攤銷 優(yōu)惠； （十五）企業(yè) 購置專用設備投資抵免 稅優(yōu)惠； （十六） 西部大開發(fā)減免 企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （十七）國家規(guī)定的其他事先備案類減免稅優(yōu)惠。 ? （一）資料齊全且符合法定形式的，應當即時受理，當場制作并向納稅人送達 《 涉稅事項受理通知書（二） 》 （附件 9）。 ?辦理完備案后再應用陜地稅企業(yè)所得稅申報管理系統(tǒng)編制企業(yè)所得稅年度申報表編制預申報，系統(tǒng)中要用到“ 稅務事項通知書編號 ”，該編號由辦稅服務廳服務受理崗辦理備案后編制。 ? （二）特殊類型扣除項目，包括：稅前扣除資產損失、稅前虧損彌補。 （二）審核中發(fā)現(xiàn)需調整應納稅所得額和應繳所得稅的問題，應責令企業(yè)限期補繳稅款、滯納金
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