【正文】 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 政及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 政策講解 寧鄉(xiāng)縣國稅局 凌宇燕 二○一二年三月 匯算清繳遇到難題，歡迎撥打服務(wù)熱線 國稅 ：寧鄉(xiāng)稅企之家： 107068481（主群） 寧鄉(xiāng)稅企之家 2： 110346763 寧鄉(xiāng)稅企之家 3： 150824838 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》解讀 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 ? 政策依據(jù)： 國科發(fā)火 〔 2023〕 172號 ? 科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 〔 2023〕 172號 .doc 高新技術(shù)企業(yè)的定義 ? 高新技術(shù)企業(yè)： 是指在 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 （見附件） 內(nèi)， 持續(xù) 進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè) 核心自主知識產(chǎn)權(quán) ，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的 居民企業(yè) 。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu) ? 科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與復(fù)審 一、國家高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)時(shí)間 國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定每年申報(bào)兩批： 第一批： 3月或是 4月；第二批： 8月或是 9月 二、國家高新技術(shù)企業(yè)的有效期限 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù) 審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期 自動(dòng)失效。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為 三年。期滿后，企業(yè)重新提出認(rèn)定申請 。 高國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè) 資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告 ? 國家稅務(wù)總局 2023年第 4號公告 總局公告 2023年第 4號 .doc ? 高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問題公告如下 ： ? 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳。 ? 本公告自 2023年 2月 1日起施行 。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 》 國稅函 〔 2023〕 203號 ? 國稅函 〔 2023〕 203號 .doc ? 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按 15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： 在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過 5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上； 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； 一、 電子信息技術(shù) ? 二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù) ? 三、 航空航天技術(shù) ? 四、 新材料技術(shù) ? 五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè) ? 六、 新能源及節(jié)能技術(shù) ? 七、 資源與環(huán)境技術(shù) ? 八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： （ 1）最近一年銷售收入小于 5， 000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%； （ 2）最近一年銷售收入在 5， 000萬元至 20， 000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； （ 3）最近一年銷售收入在 20， 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： （ 3）最近一年銷售收入在 20， 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算； 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上； 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 （另行制定）的要求。（關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 〔 2023〕 172號） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 核心自主知識產(chǎn)權(quán) 核心自主知識產(chǎn)權(quán) – 包括： ?發(fā)明專利 ?實(shí)用新型專利 ?外觀設(shè)計(jì)專利 ?軟件著作權(quán) ?集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán) ?植物新品種 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 核心自主知識產(chǎn)權(quán) 核心自主知識產(chǎn)權(quán)的獲得方式： – 自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購 – 擁有 5年以上的獨(dú)占許可 ?指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有 五年以上 排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù) 。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （一）企業(yè)自我評價(jià)及申請 ? 企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對照本辦法 第十條 規(guī)定條件，進(jìn)行自我評價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請。 ? （二）提交下列申請材料 ? 1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書； ? 2. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）； 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （二）提交下列申請材料 ? 3. 知識產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料； ? 4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明； 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （二）提交下列申請材料 ? 5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料； ? 6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （三）合規(guī)性審查 ? 認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審專家?guī)?；依?jù)企業(yè)的申請材料，抽取專家?guī)靸?nèi)專家對申報(bào)企業(yè)進(jìn)行審查，提出認(rèn)定意見。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （四）認(rèn)定、公示與備案 ? 認(rèn)定機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示 15個(gè)工作日，沒有異議的，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。 ? 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與復(fù)審 一、國家高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)時(shí)間 國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定每年申報(bào)兩批： 第一批： 3月或是 4月；第二批： 8月或是 9月 二、國家高新技術(shù)企業(yè)的有效期限 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù) 審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期 自動(dòng)失效。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為 三年。期滿后，企業(yè)重新提出認(rèn)定申請 。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 ? 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審 ? 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定 復(fù)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查 第十條 （四）款，對符合條件的，按照 第十一條 （四）款進(jìn)行公示與備案。 ? 通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按本辦法 第十一條 的規(guī)定辦理。 高新技術(shù)企業(yè)變更事項(xiàng) ? 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法 第十一條 的規(guī)定辦理。 ? 高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。 高新技術(shù)企業(yè)資格取消 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： （ 一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的； （二）有偷、騙稅等行為的； （三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。 ? 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 稅率優(yōu)惠 政策內(nèi)容 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條） 在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù) 《 關(guān)于印發(fā)〈 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 〉 的通知 》 （國科發(fā)火[2023]172號）和 《 關(guān)于印發(fā) 〈 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 〉 的通知 》 （國科發(fā)火 [2023]362號）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 （財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 (財(cái)稅 [2023]31號 )） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法 》 第 9條： 企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后 ， 應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅 、 免稅手續(xù) 。 享受減稅 、 免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè) ， 減稅 、 免稅條件發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅 、 免稅條件的 ， 應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳 。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法 》 第 9條： 同時(shí) ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中 ， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的 ， 應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核 。 復(fù)核期間 ， 可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠 。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠實(shí)行“備案制” 什么是“備案類減免稅”？ 減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅 。 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù) （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后 7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。（國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《