房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容詳解(已修改)
2025-01-14 22:27 本頁(yè)面
【正文】 天道酬勤 13347129568 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅 相關(guān)內(nèi)容詳解 內(nèi)蒙古道勤稅務(wù)師事務(wù)所 陸紅鷹 天道酬勤 13347129568 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程介紹 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：審批環(huán)節(jié)多、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品種類多、投資額大、開(kāi)發(fā)模式多 二、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的所得稅處理 三、開(kāi)發(fā)成本的核算、計(jì)稅成本的確認(rèn) 四、不同開(kāi)發(fā)模式的財(cái)稅處理 天道酬勤 13347129568 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：審批環(huán)節(jié)多、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品種類多、投資額大、開(kāi)發(fā)模式多 前期手續(xù)： 施工階段： 后期手續(xù)： 拿地：用地取得方式介紹 辦理開(kāi)發(fā)前四證：各環(huán)節(jié)取得的重要資料 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程介紹 二、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的所得稅處理 三、開(kāi)發(fā)成本的核算、計(jì)稅成本的確認(rèn) 四、不同開(kāi)發(fā)模式的財(cái)稅處理 天道酬勤 13347129568 土地手續(xù) 預(yù)售手續(xù) 施工手續(xù) 工程施工 竣工驗(yàn)收 規(guī)劃手續(xù) 綜合驗(yàn)收 房產(chǎn)手續(xù) 前 期 手 續(xù) 施 工 階 段 后 期 手 續(xù) 項(xiàng)目核準(zhǔn) 銷售樓盤(pán) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程主要階段 天道酬勤 13347129568 （一）土地一級(jí)市場(chǎng)取得 。 通過(guò)國(guó)家 出讓 方式獲得： 出讓：國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定期限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國(guó)家支付土地出讓金的行為。 商業(yè)、旅游、娛樂(lè)和商品住宅等經(jīng)營(yíng)性用地必須通過(guò)招拍掛方式出讓 。 （ 1）出讓方式： ○ 凈地出讓： ○ 毛地出讓： 補(bǔ)償方式：貨幣補(bǔ)償、產(chǎn)權(quán)調(diào)換 補(bǔ)償入賬依據(jù)？ 拆一還一的稅務(wù)處理？ 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國(guó)家和農(nóng)民集體所有 。 天道酬勤 13347129568 （一）土地一級(jí)市場(chǎng)取得 。 通過(guò)國(guó)家 出讓 方式獲得： 31號(hào)文第七條 ： 企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán) （一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定； （三）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 例： KJLJ\ 思考： 拆一還一發(fā)票金額是否等于視同銷售收入金額？ 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國(guó)家和農(nóng)民集體所有 。 天道酬勤 13347129568 （一）土地一級(jí)市場(chǎng)取得 。 通過(guò)國(guó)家 出讓 方式獲得： （ 2）成本核算：開(kāi)發(fā)成本 土地出讓金、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) （ 3）重要資料： 土地成交確認(rèn)書(shū) 、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、拆遷補(bǔ)償協(xié)議 通過(guò)國(guó)家 劃撥 方式取得： 劃撥：是指土地使用者通過(guò)除出讓土地使用權(quán)以外的其他各種方式依法取得的國(guó)有土地使用權(quán)。 未經(jīng)市、縣人民政府土地管理部門(mén)批準(zhǔn)并辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，交付土地使用權(quán)出讓金的土地使用者，不得轉(zhuǎn)讓、出租、抵押土地使用權(quán)。 2023年的《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》的第七條規(guī)定：第七條 經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以劃撥方式供應(yīng)。 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國(guó)家和農(nóng)民集體所有 。 天道酬勤 13347129568 （一）土地一級(jí)市場(chǎng)取得 。 通過(guò)國(guó)家 劃撥 方式取得： （ 1）劃撥方式： ○ 無(wú)償劃撥： ○ 有償劃撥： （ 2）重要資料：建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū) 通過(guò) 征用集體土地 取得 重要資料： 集體土地征用協(xié)議 、征地補(bǔ)償方案、集體土地征地補(bǔ)償協(xié)議等 （二）土地二級(jí)市場(chǎng)取得 通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式取得： （ 1）轉(zhuǎn)讓條件： 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國(guó)家和農(nóng)民集體所有 。 天道酬勤 13347129568 （二）土地二級(jí)市場(chǎng)取得 通過(guò) 接受轉(zhuǎn)讓 取得： （ 1）轉(zhuǎn)讓條件： 2023年修訂的《城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條： 以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： （一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書(shū)； （二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開(kāi)發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開(kāi)發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)房屋已經(jīng)建成的，還應(yīng)當(dāng)持有房屋所有權(quán)證書(shū)。 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國(guó)家和農(nóng)民集體所有 。 天道酬勤 13347129568 （二）土地二級(jí)市場(chǎng)取得 （ 2）稅務(wù)規(guī)定：
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