房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容詳解-免費(fèi)閱讀
【正文】 開發(fā)企業(yè)與相關(guān)勘察、設(shè)計(jì)單位簽訂合同 。 四、成本歸集與分配 天道酬勤 13347129568 （三）預(yù)提費(fèi)用 31號(hào)文第 32條： （ 1） 出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的 10％。 土地有樓座面積，有道路面積，有綠化面積，占地面積指的是什么？ 天道酬勤 13347129568 四、成本歸集與分配 （一）土地成本： 土地有樓座面積，有道路面積，有綠化面積，占地面積指的是什么？ 概念分析： 某一成本對(duì)象占地面積？ 全部成本對(duì)象占地總面積？ 本期全部成本對(duì)象占地面積？ 期內(nèi)開發(fā)用地占地面積？ 應(yīng)由各期成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的占地面積？ 期內(nèi)全部成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的占地面積 =期內(nèi)開發(fā)用地占地面積 — 應(yīng)由各期成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的占地面積。 天道酬勤 13347129568 二、確定成本核算對(duì)象 （二） 31號(hào)文第 26條規(guī)定的六大原則： 分析： 商住樓如何確定成本核算對(duì)象？ 《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》 ： 禁止將單位工程肢解發(fā)包。 定價(jià)差異原則。 （六） 正確結(jié)轉(zhuǎn)完工庫(kù)存商品的銷售成本。 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年 29號(hào)公告規(guī)定 ： KJLJ\29號(hào) .docx 未完工開發(fā)項(xiàng)目所得稅計(jì)算公式 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝按照一般正常核算企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算的應(yīng)納稅所得額＋本期發(fā)生的預(yù)售收入計(jì)稅毛利率－本期完工開發(fā)產(chǎn)品已預(yù)計(jì)利潤(rùn)的預(yù)售收入計(jì)稅毛利率。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。 重要資料： 中標(biāo)通知書、施工合同、監(jiān)理合同等。 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國(guó)家和農(nóng)民集體所有 。 通過國(guó)家 出讓 方式獲得： （ 2）成本核算：開發(fā)成本 土地出讓金、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) （ 3）重要資料： 土地成交確認(rèn)書 、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、拆遷補(bǔ)償協(xié)議 通過國(guó)家 劃撥 方式取得： 劃撥：是指土地使用者通過除出讓土地使用權(quán)以外的其他各種方式依法取得的國(guó)有土地使用權(quán)。 通過國(guó)家 出讓 方式獲得： 出讓：國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定期限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國(guó)家支付土地出讓金的行為。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 通過國(guó)家 劃撥 方式取得： （ 1）劃撥方式： ○ 無償劃撥： ○ 有償劃撥： （ 2）重要資料：建設(shè)用地批準(zhǔn)書 通過 征用集體土地 取得 重要資料： 集體土地征用協(xié)議 、征地補(bǔ)償方案、集體土地征地補(bǔ)償協(xié)議等 （二）土地二級(jí)市場(chǎng)取得 通過轉(zhuǎn)讓方式取得： （ 1）轉(zhuǎn)讓條件： 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國(guó)家和農(nóng)民集體所有 。 拆遷、安置、清場(chǎng)： 重要資料： 立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、拆遷相關(guān)資料、規(guī)劃設(shè)計(jì)合同 （二）完成初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，辦理 《 建設(shè)工程規(guī)劃許可證 》 《 建設(shè)工程規(guī)劃許可證 》 ：是城市規(guī)劃行政主管部門依法核發(fā)的，確認(rèn)有關(guān)建設(shè)工程符合城市規(guī)劃要求的法律憑證。 （二） 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。 （三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于 5%。 （三）分?jǐn)偣餐杀?。?duì)同一開發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項(xiàng)目，可作為一個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行核算。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對(duì)象進(jìn)行核算。 （一）土地成本： 31號(hào)文第三十條： 土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。 四、成本歸集與分配 天道酬勤 13347129568 （二）前期工程費(fèi)、 建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用 31號(hào)文第三十三條 企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。 預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表： KJLJ\ 例： KJLJ\ 四、成本歸集與分配 天道酬勤 13347129568 （一）計(jì)算： 銷售成本 =已售面積 *單位工程成本 單位工程成本 =成本對(duì)象總開發(fā)成本 /總可售面積 （二）面積概念分析： 可售面積： 不可售面積： 已售面積： 鏈接： KJLJ\ 五、已銷開發(fā)產(chǎn)品成本核算 六、甲供材料 （ 一）甲供材料的購(gòu)料發(fā)票能否列支成本？ （二）施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)？ 天道酬勤 13347129568 六、甲供材料 （二）施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)？ 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、 國(guó)家稅務(wù)總局2023年第 23號(hào)公告 、 財(cái)稅 [2023]114號(hào) （三）建
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1