房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容詳解-wenkub
2023-01-25 22:27:55 本頁面
【正文】 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國家和農(nóng)民集體所有 。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)房屋已經(jīng)建成的，還應(yīng)當(dāng)持有房屋所有權(quán)證書。 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國家和農(nóng)民集體所有 。 （ 2）重要資料： 勘察設(shè)計(jì)合同、 《 建設(shè)工程規(guī)劃許可證 》 （三）籌措資金 借款：銀行貸款、民間信用 增資： 重要資料： 借款合同、股東會(huì)決議、投資協(xié)議 （四）組織施工、監(jiān)理單位招標(biāo)，辦理 《 建設(shè)工程施工許可證 》 《 建設(shè)工程施工許可證 》 是建筑施工單位符合各種施工條件、允許開工的批準(zhǔn)文件，是建設(shè)單位進(jìn)行工程施工的法律憑證，也是房屋權(quán)屬登記的主要依據(jù)之一。 二、施工階段 施工階段流程鏈接： KJLJ\ 三、后續(xù)手續(xù) （一）辦理大、小產(chǎn)權(quán)初始登記 重要資料： 實(shí)測報(bào)告、 （二）綜合驗(yàn)收 天道酬勤 13347129568 經(jīng)營特點(diǎn)：審批環(huán)節(jié)多、開發(fā)周期長、產(chǎn)品種類多、投資額大、開發(fā)模式多 完工條件： 所得稅計(jì)算： 申報(bào)表填寫 完工開發(fā)產(chǎn)品 未完工開發(fā)產(chǎn)品 一、房地產(chǎn)開發(fā)流程介紹 二、未完工開發(fā)產(chǎn)品、完工開發(fā)產(chǎn)品的所得稅處理 三、開發(fā)成本的核算、計(jì)稅成本的確認(rèn) 四、不同開發(fā)模式的財(cái)稅處理 天道酬勤 13347129568 （一） 31號(hào)文第三條： 國稅函 [2023]201號(hào)： 企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。 一、完工條件 二、所得稅計(jì)算 31號(hào) 文 第九條規(guī)定 ： 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 收入的范圍是什么 天道酬勤 13347129568 二、所得稅計(jì)算 （一）未完工開發(fā)產(chǎn)品 收入的范圍是什么 （ 1）定金、訂金、保證金、誠意金等？ （ 2）代有關(guān)部門收取的各種基金、費(fèi)用和附加等？ 預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率的規(guī)定 31號(hào)文第八條： 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定： （一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于 15％。 天道酬勤 13347129568 二、所得稅計(jì)算 （一）未完工開發(fā)產(chǎn)品 稅金及附加、期間費(fèi)用的扣除 31號(hào) 文 第十二條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。成本對象總可售面積 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本 =已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積可售面積單位工程成本 （一）預(yù)繳申報(bào) （二）匯算清繳申報(bào) 鏈接： KJLJ\ 三、查賬征收企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫 天道酬勤 13347129568 天 道 酬 勤 一、房地產(chǎn)開發(fā)流程介紹 經(jīng)營特點(diǎn)：審批環(huán)節(jié)多、開發(fā)周期長、產(chǎn)品種類多、投資額大、開發(fā)模式多 二、未完工開發(fā)產(chǎn)品、完工開發(fā)產(chǎn)品的所得稅處理 三、開發(fā)成本的核算、計(jì)稅成本的確認(rèn) 四、不同開發(fā)模式的財(cái)稅處理 成本核算步驟 成本核算對象 申報(bào)表填寫成本核算項(xiàng)目與核算內(nèi)容 成本歸集與分配 已銷開發(fā)產(chǎn)品成本計(jì)算 甲供材料問題 天道酬勤 13347129568 一、成本核算步驟 （一） 確定成本核算對象。 （五） 結(jié)轉(zhuǎn)完工庫存商品成本。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對象進(jìn)行成本核算；不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對象進(jìn)行核算。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進(jìn)行核算。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。 （三）實(shí)務(wù)中一般劃分方法 單體開發(fā)項(xiàng)目 成片開發(fā)項(xiàng)目 （ 1）分期開發(fā) （ 2）結(jié)構(gòu)、功能、開發(fā)時(shí)間相近 天道酬勤 13347129568 二、確定成本核算對象 （三）實(shí)務(wù)中一般劃分方法 成片開發(fā)項(xiàng)目 （ 3）結(jié)構(gòu)不同 （ 4）功能不同 三、成本費(fèi)用項(xiàng)目與核算內(nèi)容 （一）根據(jù)開發(fā)產(chǎn)品的類別設(shè)置二級科目 商品性土地開發(fā)：開發(fā)成本 土地成本 商品房開發(fā)：開發(fā)成本 房屋開發(fā)成本 自用土地：無形資產(chǎn) 自用房產(chǎn)：固定資產(chǎn) 配套設(shè)施開發(fā)：開發(fā)成本 公共配套設(shè)施 接受委托代建：開發(fā)成本 代建工程成本 天道酬勤 13347129568 三、成本費(fèi)用項(xiàng)目與核算內(nèi)容 （二）根據(jù)成本項(xiàng)目設(shè)置三級科目 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 前期工程費(fèi)
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