房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容詳解(完整版)
【正文】 設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，辦理 《 建設(shè)工程規(guī)劃許可證 》 附件包括總平面圖、各層建筑平面圖、各向立面圖和剖面圖。 天道酬勤 13347129568 （二）土地二級(jí)市場(chǎng)取得 通過(guò) 接受轉(zhuǎn)讓 取得： （ 1）轉(zhuǎn)讓條件： 2023年修訂的《城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條： 以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： （一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書； （二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開(kāi)發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開(kāi)發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。 例： KJLJ\ 思考： 拆一還一發(fā)票金額是否等于視同銷售收入金額？ 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權(quán)歸國(guó)家和農(nóng)民集體所有 。 天道酬勤 13347129568 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅 相關(guān)內(nèi)容詳解 內(nèi)蒙古道勤稅務(wù)師事務(wù)所 陸紅鷹 天道酬勤 13347129568 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程介紹 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：審批環(huán)節(jié)多、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品種類多、投資額大、開(kāi)發(fā)模式多 二、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的所得稅處理 三、開(kāi)發(fā)成本的核算、計(jì)稅成本的確認(rèn) 四、不同開(kāi)發(fā)模式的財(cái)稅處理 天道酬勤 13347129568 經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：審批環(huán)節(jié)多、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品種類多、投資額大、開(kāi)發(fā)模式多 前期手續(xù)： 施工階段： 后期手續(xù)： 拿地：用地取得方式介紹 辦理開(kāi)發(fā)前四證：各環(huán)節(jié)取得的重要資料 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程介紹 二、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的所得稅處理 三、開(kāi)發(fā)成本的核算、計(jì)稅成本的確認(rèn) 四、不同開(kāi)發(fā)模式的財(cái)稅處理 天道酬勤 13347129568 土地手續(xù) 預(yù)售手續(xù) 施工手續(xù) 工程施工 竣工驗(yàn)收 規(guī)劃手續(xù) 綜合驗(yàn)收 房產(chǎn)手續(xù) 前 期 手 續(xù) 施 工 階 段 后 期 手 續(xù) 項(xiàng)目核準(zhǔn) 銷售樓盤 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程主要階段 天道酬勤 13347129568 （一）土地一級(jí)市場(chǎng)取得 。 天道酬勤 13347129568 （一）土地一級(jí)市場(chǎng)取得 。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)房屋已經(jīng)建成的，還應(yīng)當(dāng)持有房屋所有權(quán)證書。 （ 2）重要資料： 勘察設(shè)計(jì)合同、 《 建設(shè)工程規(guī)劃許可證 》 （三）籌措資金 借款：銀行貸款、民間信用 增資： 重要資料： 借款合同、股東會(huì)決議、投資協(xié)議 （四）組織施工、監(jiān)理單位招標(biāo)，辦理 《 建設(shè)工程施工許可證 》 《 建設(shè)工程施工許可證 》 是建筑施工單位符合各種施工條件、允許開(kāi)工的批準(zhǔn)文件，是建設(shè)單位進(jìn)行工程施工的法律憑證，也是房屋權(quán)屬登記的主要依據(jù)之一。 一、完工條件 二、所得稅計(jì)算 31號(hào) 文 第九條規(guī)定 ： 企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 天道酬勤 13347129568 二、所得稅計(jì)算 （一）未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 稅金及附加、期間費(fèi)用的扣除 31號(hào) 文 第十二條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 （五） 結(jié)轉(zhuǎn)完工庫(kù)存商品成本。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對(duì)獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對(duì)象進(jìn)行核算。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對(duì)象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。 土地開(kāi)發(fā)同時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開(kāi)發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開(kāi)發(fā)完畢再行調(diào)整。 實(shí)務(wù)中的問(wèn)題： 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用分?jǐn)? 可以選擇的方法：占地面積法、建筑面積法、直接成本法、預(yù)算成本法 （ 1）營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)： 如：售樓部、樣板間 1）以開(kāi)發(fā)主體作為售樓部或樣板間 例： KJLJ\ 2）小區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)主體之外設(shè)售樓部或樣板間 四、成本歸集與分配 天道酬勤 13347129568 （二）前期工程費(fèi)、 建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用分?jǐn)? 3）小區(qū)外設(shè)售樓部或樣板間 例： （ 2）資本化利息： 直接成本法： 預(yù)算造價(jià)法： 例： KJLJ\ 注： 不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施、留作自用的固定資產(chǎn)， 是否分?jǐn)傞_(kāi)發(fā)間接費(fèi)？ （三）預(yù)提費(fèi)用 31號(hào)文第 32條： 除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。 委托方與受托方（房開(kāi)企業(yè)）簽定委托代建合同，合同中明確規(guī)定工程價(jià)款與手續(xù)費(fèi) 。 房開(kāi)企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行招投標(biāo)，選定施工企業(yè)，與施工
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1