【正文】 財務(wù)會計實務(wù)總結(jié)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： [1{39。zrJqd ⑴收到票據(jù)時： rl$ z
借：應(yīng)收票據(jù) 4!dT*hx 貸：主營業(yè)務(wù)收入 H,}M\z m 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項) \g`,c`。 ⑵票據(jù)到期收回時： fr%39。4qamp。1 借：銀行存款 +K 貸：應(yīng)收票據(jù)[＝賬面余額] 4] s =f 財務(wù)費用[未計提利息] Yvgv+ ⑶期末計息： _ep]\r}{ 借：應(yīng)收票據(jù) wA=,n0 Q 貸：財務(wù)費用 ?D+4T。 rU ⑷帶息票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得物資： {NoG{6 借：物資采購[原材料 庫存等] CWwep+1amp。 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項) udGb*a* 銀行存款[可能在貸方] %rL%g3 F 貸：應(yīng)收票據(jù)[賬面余額] B39。.! w 　　財務(wù)費用[尚未計提的利息]
K2%)f_S ⑸票據(jù)到期收回款項 7M d1K{: 借：銀行存款 *: 4M39。 貸：應(yīng)收票據(jù) %YYj%^XY ⑹以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款： lH53NfYv39。U 借：應(yīng)收票據(jù) A。71zDH3p 貸：應(yīng)收賬款 GMyVHamp。 ※※※※※※※※※※※※※※ [64V* 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理： A\$Lm C ⑴賒銷商品時： 9?tMGb. 借：應(yīng)收賬款[扣除商業(yè)折扣] B7RjQW 　　財務(wù)費用[發(fā)生的現(xiàn)金折扣] k^xe=$|@\ 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4ctdpp% 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項)  z.O5 ⑵代墊包裝費、運雜費 cNi@GA3 借：應(yīng)收賬款 5 x]R  貸：銀行存款 a:0vBIb ⑶應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算 [ + / u 借：應(yīng)收票據(jù) /bfy^ 貸：應(yīng)收賬款 vDu339。xz[! ※※※※※※※※※※※※※※ eR*0739。F 預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 +XC_w ⑴賬務(wù)處理 Mx6OT~$vp! ⒈預(yù)付貨款 T9{_9kB39。? 借：預(yù)付賬款 EvNBj 貸：銀行存款 2p\Bmo_ ⒉收到貨物 i0Nx]w 借：原材料 nkI @@G 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項) j\m`HGZ 貸：預(yù)付貨款 B JLaY ⒊補付貨款 J cg~c:7 借：預(yù)付貨款 rHHMWO 貸：銀行存款 M~H43Rw~4 ⒋不符合預(yù)付貨款性質(zhì)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 zfUbI\jjSZ 借：其他應(yīng)收款 o V r 貸：預(yù)付賬款 LvrW%(zc ⑵注意事項： y]M|]Qc
⒈不設(shè)預(yù)付賬款，應(yīng)付賬款借方余額(實為預(yù)付)=預(yù)付賬款借方 }bc|z ⒉有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或供貨單位或勞務(wù)供應(yīng)方破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物或勞務(wù)的將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提壞賬準(zhǔn)備。 J:f6X: @ ⒊應(yīng)收、預(yù)收賬款核算銷售業(yè)務(wù) f。m?,39。O ⒋應(yīng)付、預(yù)付賬款核算購貨業(yè)務(wù) 3Bamp。\!31 ※※※※※※※※※※※※※※ ,x 8。}+Hw 其他應(yīng)收款：⒈賠款、罰款　⒉出租包裝物租金?、陈毠|付款項?、磦溆媒稷荡娉龅谋ＷC金　⒍預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入?、菲渌?kc
: 注：企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得用此科目核算。 DKGn?E4 r ※※※※※※※※※※※※※※ 3 r96La% 壞賬的財務(wù)處理： ` 1_h39。9~` ⑴不能全額計提壞賬準(zhǔn)備： Ns4$+J(pt ⒈當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項 .:J$,wZ8u ⒉計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組 Z8M [ ⒊與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項 6GZal. ⒋其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。 *39。 {Sf| ⑵確認(rèn)壞賬：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償付債務(wù)、逾期3年以上未履行償債義務(wù)。 K\\]MMN ⑶應(yīng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備： 39。d
.? ⒈預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 Xt@7~m ⒉應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 。D9LLY* ⑷不考慮計提壞賬的情況： I@~[PLT=39。 ⒈應(yīng)收票據(jù)(轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后可以提) Q=k Ix,[ ⒉應(yīng)收賬款在貸方 `i\mz)dx1 ⒊預(yù)付賬款(轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收后可以提) ?vW1V6V0 ⑸當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額[正數(shù)補提、負(fù)數(shù)沖回] =ut%oq ⑹賬務(wù)處理： ED。V
Fm ⒈提取壞賬準(zhǔn)備時： 5GvCxFL。c ①應(yīng)提大于賬面： .!hYzcU 借：管理費用 v(J | f 貸：壞賬準(zhǔn)備 )iUbSamp。! ②應(yīng)提小于賬面: u0QIwg{+4 借：壞賬準(zhǔn)備 x%sZ96r 貸：管理費用 `pD
~Xy ⒉實際發(fā)生壞賬時： 7L}/t* 借：壞賬準(zhǔn)備 TQ):e?s:} 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 \}MZe{ ⒊已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬收回 |}f$5 借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 @Ne=_gMG 貸：壞賬準(zhǔn)備 4l:)u+o 借：銀行存款/現(xiàn)金 x~Xv*kX 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 JKBZT0c_6 ※※※※※※※※※※※※※※ [{BYL
| 以應(yīng)收債權(quán)質(zhì)押取得借款的核算: zjK%0 hI ⑴附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售:應(yīng)設(shè)置備查賬薄,記錄質(zhì)押應(yīng)收債權(quán)賬面余額,質(zhì)押期限回款情況 m7/0+7i ⒈取得時: yC)WmE:IR 借：銀行存款[實收款項] Z3%.。zSQ(Z 財務(wù)費用[實付手續(xù)費] JcB=2st 貸：短期借款等[借款本金] O[eF Px k ⒉付息時： [B0]%!`pS 借：財務(wù)費用 zniW(D y 貸：銀行存款 ]0NfA]Gw ⒊還本付息時： C 7w\k) 借：短期借款 )mhgL Gk 　　財務(wù)費用 (SUjw  ^ 貸：銀行存款 Kh+m939。 ⑵不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售： VV,9gL^ ⒈所售應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)銷 KMz1y ⒉結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備 rN~`5
 ⒊預(yù)計銷售退回、折讓 m? rPn= ⒋確認(rèn)出售損益 d ac^tNX ①出售時： W7,?feamp。V~ 借：銀行存款[實收款項] Z$B+jfQ6S= 其他應(yīng)收款[協(xié)議約定預(yù)計銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣等] @r(ZTD|TD 壞賬準(zhǔn)備[售出的已提壞賬] R^tp/]x 財務(wù)費用[相關(guān)手續(xù)費] !5 Txr 營業(yè)外支出[借方差額] t }EK) 貸：應(yīng)收賬款[賬面余額] | *39。\@E 　　營業(yè)外收入[貸方差額] d=(Ylk ②實收退回商品[=協(xié)議約定]： *J39。c/ 借：主營業(yè)務(wù)收入[實際退回折讓] T)(bu)Wb{ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項) @RD?Hew
財務(wù)費用[現(xiàn)金折扣] amp。iy,J,G 貸：其他應(yīng)收款 KNl5eH+C* 借：庫存商品 f/jM@R+gl 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ^E39。Zf ③補付金融機(jī)構(gòu)退回及折讓款： wa[ 借：其他應(yīng)付款 wp $amp。*qD 貸：銀行存款 o2Q 39。OW ④金融機(jī)構(gòu)應(yīng)補付我方： 08% 借：銀行存款 x39。.1cdra 貸：其他應(yīng)付款 (jz}g%AZ ⑶應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算： jei`U1~n ，視同應(yīng)收債權(quán)出售 bJ.i]7Wm ※※※※※※※※※※※※※※ y$Oh~/vY ⑴不符合定義而不屬于存貨： 9 NH8rq( ⒈為建造固定資產(chǎn)等各項工程儲備的各種材料 mWNL|Z ⒉企業(yè)的特種儲備物資 CaVMO。m7 ⒊按國家指令專項儲備的資產(chǎn) 7vYKB} ⑵外購材料的會計處理如下： En2amp。 ⒈發(fā)票賬單與材料同時到達(dá) vJamp。Vrr5)] 借：原材料 39。5~ K:L!! 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項) V759r8WP 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 0g:f XV ⒉發(fā)票賬單已到、材料未到 U6uz2Xt ①購入時： D)B7v9v 借：在途物資(實際成本) {lZ\amp。g0 q 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項) dt{Cwu$=^ 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 } lI :3@ ②材料運抵企業(yè)驗收入庫： wgJ39。EG 借：原材料 YoTamp。E* 貸：在途物資 riJkh3sso ③材料驗收入庫，發(fā)票賬單未到，貨款未付 %_q*X@DQOR A．月末按材料(暫估)價值入賬 FS5*j{X 借：原材料[不含增值稅稅額] j! v@]A 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 3gZ4Bc $f B．下月初紅字金額作同樣的記賬憑證予以沖回 ]+mm4  ④采用預(yù)付貨款方式采購材料 CoCr `) z!L\ 借：預(yù)付貨款 JYs2 c。| 貸：銀行存款 EmmTv ，發(fā)票賬單到賬 4cU N 借：原材料 k(}amI49e 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項) UT,Y~UTvTS 貸：預(yù)付賬款 Kh
x `5K^ /5P8jy C 借：預(yù)付貨款[補付金額] $:DPE=gK5 貸：銀行存款 B5XF0s m~G} K{iM 借：銀行存款 amp。xoMq rWw\ 貸：預(yù)付貨款 (G.%o^Sq ⒊工業(yè)企業(yè)外購存貨成本＝采購價格+進(jìn)口關(guān)稅+其他稅金+運輸費+裝卸費+保險費+其他可直接歸屬于存貨采購的費用 OWl_。 _y:e ⑶通過進(jìn)一步加工取得的存貨成本=采購成本+(直接人工+制造費用)+(可確定特定客戶的設(shè)計費)  \$h*3 ＝采購成本+加工成本+其他成本 +s[}bzA 不應(yīng)確認(rèn)為存貨成本而應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用： YOL_2]LX ①非正常消耗直接材料、人工、制造費用，如自然災(zāi)害　②倉儲費用：非生產(chǎn)目標(biāo)倉儲量?、凵唐妨魍ㄆ髽I(yè)：運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、入庫前挑選整理費用 B% Nvs=v+ ⑷投資者投入的存貨，進(jìn)項可抵稅，并應(yīng)按照投資各方確認(rèn)的價值，作為實際成本。 NH$lu8 借：原材料/庫存商品 LL3cTpM 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項) p。u7 貸：實收資本(或股本)[注冊資本中享有的份額] t8K+vCn 資本公積[差額] wo16r|%4X ⑸接受捐贈存貨的會計處理 d{Od F{}39。( ^=~t 借：庫存商品、原材料等 HmKR*.1 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項)[稅法可抵扣部分] 
]Q8,u u 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 Lf0m6Pb/ 銀行存款[按因接受捐贈資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費金額] a58[PL=}e 附注：捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價格估計的金額及相關(guān)稅費 %V
 ，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 %tU(/kQs ①如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ^Y+gxl  借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值[按賬面余額] @sc)}{em 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 9\| IY}1 資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額] uX/S$ ftVA ②如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時 s%)amp。 ` 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值[當(dāng)期應(yīng)計部分] 39。pNQIg/ 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 yamp。Tl3s39。 資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額] YH,52sWg 附注：按當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額。 LGS9y/ ⑹委托加工物資的會計處理如下： u ?(Nkte% ⒈拔付委托加工物資時， NMj9AKV 借：委托加工物資[實際成本] `7g5as , 貸：原材料或庫存商品 mH0Ke39。$ ⒉支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、運雜費等 9JfD*amp。39。r 借：委托加工物資 hz} .7.8 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項) v?II+KdcV 貸：銀行存款等 e4=\]@%e ⒊需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本 (39。vmamp。rU}t 借：委托加工物資 `5n rV8 1