【正文】 5。?qE 借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股權(quán)的普通股股利 x$rYX) i 　　資本公積[貸方] o=9Xz` qYz=8r~B 可轉(zhuǎn)換公司債券： ^S=}j
,! ⑸發(fā)行費(fèi)用的處理： G9l+ZDn~ ⑷折價(jià)發(fā)行； xH}MVe3 F%3aF Y }4e!rsR 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。 vW{4Z=R ⑧交納增值稅： D |saV 　　銀行存款 iI{{)4G ③接受投資： 2[x*p:g^ m 逾期應(yīng)付票據(jù)的核算： 4X{2AH, 營(yíng)業(yè)外收入—出售無(wú)形資產(chǎn)收益 Kj) D39。貸：無(wú)形資產(chǎn) Weq=N NQv 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 7 pNoB +g 借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) UTivyr qI ^~c/ 借：其他應(yīng)收款 z$wk~c 借：固定資產(chǎn)清理 `m.|X F 借：營(yíng)業(yè)外支出 4=S gamp。其他應(yīng)收款[過(guò)失人賠償] X
j。 C39。 l*) 借：在建工程[差] (+kx6 ②行政管理用計(jì)入管理費(fèi)用 i。預(yù)計(jì)凈殘值=殘值清理費(fèi)用 K:C!hXlnp= fN [G b 貸：累計(jì)折舊 \me80 6 a.RK439。N i 領(lǐng)用庫(kù)存商品需轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 pXi ⑵自營(yíng)工程： DQ3Cwl0amp。c39。⑴ d I8+$? 投資收益―計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備[差額－貸方差額] KM/^BV 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) McPK$Reamp。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) gN q \kP 借：應(yīng)收股利 Pyh0GcJr 盈余公積—法定盈余公積(累計(jì)影響數(shù)*比例) p?[|H7 ⑷長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)＝被投資單位資本公積變動(dòng)影響股權(quán)變動(dòng)的金額*投資比例 0E{RjV 投資企業(yè)采用權(quán)益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現(xiàn)金股利影響其所有者權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額通過(guò)“損益調(diào)整”明細(xì)科目核算(但若被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資之前實(shí)現(xiàn)的盈余，則投資企業(yè)應(yīng)通過(guò)“投資成本”明細(xì)科目核算) WHi(( !wGV ②追加投資形成借方差額與原借方差額合并計(jì)算攤銷額 E a_ ⒉將投資成本調(diào)整為企業(yè)享有的份額：股權(quán)投資差額借方差額應(yīng)從取得后分期攤銷[當(dāng)月投當(dāng)月攤]： _WIq$*/_L 0Mp WC s 借：委托貸款—本金 l%{X$YN0 ⑵按年計(jì)息： fVP)o 2:% 貸：銀行存款等 7
_W3C 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)[未到期的利息] MU7Gc2tlY 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 I|`39。應(yīng)收股利[已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，不包括股票股利] Q$%3O{8O ⒉用于生產(chǎn)的存貨(需進(jìn)一步加工)
u+QuYk ⒈批準(zhǔn)處理前： hQK k 報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用 9)Y :[Gx 管理費(fèi)用等 Am)jSxB 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) u=R。借：現(xiàn)金或銀行存款等 a62u[。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 QR5mhtcX 銀行存款等 %sa5I`vN ⒉支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)等 9JfD*amp。資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額] uX/S$ ftVA 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) p。 /5P8jy C E* *qD 營(yíng)業(yè)外支出[借方差額] t }EK) ⒊還本付息時(shí)： C 7w\k) ⒊已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬收回 |}f$5 ⒊預(yù)付賬款(轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收后可以提) ?vW1V6V0 ⒉計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 Z8M [ J:f6X:  ? 借：應(yīng)收賬款[扣除商業(yè)折扣] B7RjQW 貸：應(yīng)收票據(jù)[賬面余額] B39。應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) \g`,c`。借：銀行存款 +K 借：應(yīng)收賬款 5 x]R  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) j\m`HGZ \!31 ⑵確認(rèn)壞賬：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)、逾期3年以上未履行償債義務(wù)。c ※※※※※※※※※※※※※※ [{BYL
| ⑵不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售： VV,9gL^ c/ .1cdra 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) V759r8WP 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 3gZ4Bc $f xoMq rWw\ F{}39。貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 yamp。貸：銀行存款等 e4=\]%e ⒍消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅 [sAP6_PM 貸：包裝物 as9meF7_ 借：其他應(yīng)付款 pxuxbcr 借：原材料[殘料價(jià)值] 0*
ANz8p QR/=F ※※※※※※※※※※※※※※ 。⑴存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理：編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)清零無(wú)余額 )9 C39。借：其他應(yīng)收款[過(guò)失人賠償] .X!y:U e39。⒉投資者投入的：按雙方確認(rèn)價(jià)值確認(rèn)初始投資成本。⑷短期投資的處置 buB7IQ\w 貸：銀行存款等[實(shí)付價(jià)款] kJPw}=. 長(zhǎng)期債券投資—債券投資(折價(jià)) n O]y1amp。fPd%2T1 ⑶未收到利息，沖減已確認(rèn)的利息：  *D6R1e IS  = Qw+` ⒊攤銷(借方差額)股權(quán)投資差額： H]VA}Vgf [cZ 借：投資收益—股權(quán)投資損失 9n1v DEx 借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] AdT_|hu7 ※※※※※※※※※※※※※※ y。⑴按追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算追加投資后的股權(quán)投資差額。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) {p!
V 注意股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。0E=l 資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備 fXy*CE ⑴外購(gòu)：(分需安裝和不需安裝) atN2 ⒉領(lǐng)用工程物資 U3m1aQ W /^ ： }h|=loeJ 借：固定資產(chǎn)[最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低] $T/\PV ⑤歸還租賃資產(chǎn)時(shí)： Gi?.1)f 1Jc ] 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額
OqZ/,_ ①使用壽命的預(yù)期數(shù)和原先的估計(jì)數(shù) u^,S4S[/ 貸：銀行存款 {Q)k5A*F5 ⑶后續(xù)支出的處理方法： /wD_MM。⑥經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)單設(shè)：“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目，在剩余租賃期和尚可使用年限中選較短時(shí)間。k,dpF 固定資產(chǎn)處置： 7Dni39。]Wxqpy amp。借：所得稅 |E~9SwTH ⑵投資者投入：首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按該無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。e ⑻已確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回 .FRO|}} 貸：其他業(yè)務(wù)收入 Qamp。②銀行承兌匯票到期企業(yè)無(wú)力支付： pw~,1HB 庫(kù)存商品等 W1v,D , 應(yīng)付福利費(fèi) 7|
xl_a1 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 }`4 )i .9dm TYQ!5I!p MgI39。g 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) c%
C~f 貸：應(yīng)付債券—債券面值 _11G: ②發(fā)行費(fèi)用凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入
( Y IUdm 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 2J5F,y P)Z7cCB$R ※※※※※※※※※※※※※※ 2]。QA26 貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入 JPf6g}Qo 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) %kyBRN * 借：盈余公積 *。⑴提?。?Ctzx
5qw( ⑶盈余公積轉(zhuǎn)增資本 K1czY
amp。　　資本公積[貸方差額] [[y%`H ⑴投資合同中有約定匯率：約定匯率 amp。借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) utZOR 7 ③償還本金和利息： 2$ V 借：應(yīng)付債券—債券面值 o39。貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)計(jì)利息 ]tczKZ ⑶本金利息歸還 TCg MU 長(zhǎng)期借款： ak7aL(I^j ⒌當(dāng)月繳當(dāng)月稅金： q=amp。[加工有無(wú)增值] nYX+Z ⑤購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： [694= 應(yīng)收票據(jù) amp。借：應(yīng)付賬款 oG|oq48i1 ③報(bào)廢 kn Hamp。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 damp。⑸無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 j.^[,WZ ` ⑶接受捐贈(zèng)的：無(wú)有關(guān)憑據(jù)又不存在活躍市場(chǎng)的按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為實(shí)際成本。 ⑴捐贈(zèng)時(shí)： Ch/IO ⑤殘料入庫(kù) 0
z)Y (4 GSNv_Z[k 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 d PgVSu*J 1b0 qGE ]s ⑵費(fèi)用化的后續(xù)支出 57BI ^ ①后續(xù)支出發(fā)生前已提折舊計(jì)入累計(jì)折舊； LZSxTxqL{w 年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和=5/(1+2+3+4+5) uE2\i!S ⑥當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提折舊； e。②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： qR7G6Lwb 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 2。貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 \88,\G3eJ a ：營(yíng)業(yè)外支出 bs^%`N 應(yīng)付工資[工程人員工資] Yuamp。應(yīng)付工資 6%9, a。投資收益―股權(quán)投資差額攤銷[先沖投資收益，后沖資本公積] dU=.46({ 可收回凈額賬面價(jià)值： !__e ⑷計(jì)算追加投資后的應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額 ZCMEdKC 長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) ]E_ev7ZFv 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司 T/ P3]UQ 投資后被投資單位調(diào)整留存收益的： U)1 dFgN 借：應(yīng)收股利 F$kQ^KJ。借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[原貸方差額] q$R^XR ⒌追加投資形成股權(quán)投資差額： 8sfn,*,J| 7g:ZXU 貸：銀行存款 QY [pEY zup[B!q ⑸長(zhǎng)期債權(quán)投資處置時(shí)：賬面價(jià)值＋應(yīng)計(jì)利息－折價(jià)＋溢價(jià)－減值準(zhǔn)備 poV{1PFSIh }T ZOIH_ 5 長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資： wp.5Gh 應(yīng)收股利[購(gòu)入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利] 4A/GAW, ※※※※※※※※※※※※※※ g/nF{9J!9o Q|k7 ⒉批準(zhǔn)處理后： 0D~y,hfr FSJ W 攤銷時(shí)： F5xee:wV (二)低值易耗品發(fā)出的核算 G。n:VLu ⒋收到出租包裝物的租金 o|%e/
⒈生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物： C EZZ9OO Q1~X ⑹委托加工物資的會(huì)計(jì)處理如下： u ?(Nkte% 附注：捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi) %V
 不應(yīng)確認(rèn)為存貨成本而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用： YOL_2]LX 貸：銀行存款 EmmTv 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) dt{Cwu$=^ ⒈為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程儲(chǔ)備的各種材料 mWNL|Z 借：庫(kù)存商品 f/jMR+gl V~ 財(cái)務(wù)費(fèi)用[實(shí)付手續(xù)費(fèi)] JcB=2st 借：壞賬準(zhǔn)備 x%sZ96r D9LLY* ※※※※※※※※※※※※※※ 3 r96La% 借：其他應(yīng)收款 o V r ※※※※※※※※※※※※※※ eR*0739。貸：應(yīng)收賬款 GMyVHamp。⑷帶息票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得物資： {NoG{6 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： [1{39。 rU 71zDH3p xz[! ⒋不符合預(yù)付貨款性質(zhì)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 zfUbI\jjSZ DKGn?E4 r ⒉應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 。②應(yīng)提小于賬面: u0QIwg{+4 zSQ(Z ①出售時(shí)： W7,?feamp。貸：其他應(yīng)收款 KNl5eH+C* ⑴不符合定義而不屬于存貨： 9 NH8rq( g0 q | ＝采購(gòu)成本+加工成本+其他成本 +s[}bzA 銀行存款[按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額] a58[PL=}e LGS9y/ 貸：應(yīng)付賬款 .kT。包裝物發(fā)出的核算 :`yXw| 貸：包裝物 0X][AiNK 其他業(yè)務(wù)收入[差額] 0j?！? 8jGV 貸：低值易耗品 OSsn|%9 估計(jì)期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨(本期銷售凈額本期銷售凈額估計(jì)毛利率) 。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 )\V0GOntc 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1vamp。