【正文】 ⑤歸還租賃資產(chǎn)時： Gi?.1)f 應(yīng)付本金余額=期初應(yīng)付本金余額－上年應(yīng)付本金減少數(shù) !le6T`c*u 借：固定資產(chǎn)[最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價值孰低] $T/\PV iTM3 Z ： }h|=loeJ ： 1 Ehk /^ 庫存商品[領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品] :yM2 cC ⒉領(lǐng)用工程物資 U3m1aQ W 安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)： Z51]JJdct ⑴外購：(分需安裝和不需安裝) atN2 ①股權(quán)轉(zhuǎn)讓日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢 e2cZ4^( 資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備 fXy*CE 1]3 0E=l 借：資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差] {
9 *v![1 注意股權(quán)購買日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。貸：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) $cw=25g_u 借：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) {p!
V 　　利潤分配—未分配利潤[以前年度的不通過投資收益科目] !qkQyQ ⑴按追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面余額(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計算追加投資后的股權(quán)投資差額。　　長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) +\S9I39?！?y。T4|OV7 借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] AdT_|hu7 貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) O$C ?kd 借：投資收益—股權(quán)投資損失 9n1v DEx t`l\ !Hpt [cZ 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 k AyafJ ⒊攤銷(借方差額)股權(quán)投資差額： H]VA}Vgf ⒈投資時： _tblp $ Qw+` 借：應(yīng)收股利 Z:)Nk IS  = ⑸年度終了，計提減值準(zhǔn)備： wNKv0u ⑶未收到利息，沖減已確認的利息：  *D6R1e 委托貸款的核算：按期計息，到期未收到利息時，將已提利息沖回，收到利息時沖減委托貸款本金，已提利息不提減值準(zhǔn)備，賬面余額和賬面價值相等。fPd%2T1 ⑴購買債券時： MB 68J3 長期債券投資—債券投資(折價) n O]y1amp。t 貸：銀行存款等[實付價款] kJPw}=. 溢價購入： MYT0iIRD ⑷短期投資的處置 buB7IQ\w ⑶短期投資的期末計價(成本與市價孰低法) ^H/amp。⒉投資者投入的：按雙方確認價值確認初始投資成本。⑴購入短期投資時： sfTk] e39?？勺儸F(xiàn)凈值的確定方法 UA0pw 借：其他應(yīng)收款[過失人賠償] .X!y:U O[$.Pj_ ⑴存貨盤盈的賬務(wù)處理：編資產(chǎn)負債表時清零無余額 )9 C39。 diBs`z:Y ※※※※※※※※※※※※※※ 。R*gi28 QR/=F ，在領(lǐng)用時將其全部價值計入有關(guān)的成本費用 6pBXOFIZ 借：原材料[殘料價值] 0*
ANz8p 8pE^ Y 借：其他應(yīng)付款 pxuxbcr 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 H 4]i~r 貸：包裝物 as9meF7_ 貸：包裝物 ^ x0TJ7 ⒍消費稅組成計稅價格=材料實際成本+加工費+消費稅 [sAP6_PM ⒋需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代繳的消費稅 W?YEpqU 貸：銀行存款等 e4=\]%e 借：委托加工物資[實際成本] `7g5as , 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 yamp。①如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ^Y+gxl  F{}39。⑷投資者投入的存貨，進項可抵稅，并應(yīng)按照投資各方確認的價值，作為實際成本。xoMq rWw\ 借：原材料 k(}amI49e 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 3gZ4Bc $f ②材料運抵企業(yè)驗收入庫： wgJ39。應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進項) V759r8WP m7 .1cdra Zf c/ 其他應(yīng)收款[協(xié)議約定預(yù)計銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣等] r(ZTD|TD ⑵不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售： VV,9gL^ ⒉付息時： [B0]%!`pS ※※※※※※※※※※※※※※ [{BYL
| ⒉實際發(fā)生壞賬時： 7L}/t* c ⑵確認壞賬：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償付債務(wù)、逾期3年以上未履行償債義務(wù)。9~` \!31 ⑵注意事項： y]M|]Qc
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進項) j\m`HGZ 預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 +XC_w 借：應(yīng)收賬款 5 x]R  ※※※※※※※※※※※※※※ [64V* 借：銀行存款 +K ⑴收到票據(jù)時： rl$ z
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項) \g`,c`。借：應(yīng)收票據(jù) wA=,n0 Q 貸：應(yīng)收票據(jù)[賬面余額] B39。U 借：應(yīng)收賬款[扣除商業(yè)折扣] B7RjQW 借：應(yīng)收票據(jù) /bfy^ ? 借：預(yù)付貨款 rHHMWO J:f6X:  其他應(yīng)收款：⒈賠款、罰款?、渤鲎獍b物租金?、陈毠|付款項?、磦溆媒稷荡娉龅谋ＷC金　⒍預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入?、菲渌?kc
: ⒉計劃對應(yīng)收款項進行重組 Z8M [ d
.? ⒊預(yù)付賬款(轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收后可以提) ?vW1V6V0 貸：壞賬準(zhǔn)備 )iUbSamp。⒊已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬收回 |}f$5 ⒈取得時: yC)WmE:IR ⒊還本付息時： C 7w\k) ⒊預(yù)計銷售退回、折讓 m? rPn= 營業(yè)外支出[借方差額] t }EK) 財務(wù)費用[現(xiàn)金折扣] amp。*qD ，視同應(yīng)收債權(quán)出售 bJ.i]7Wm ①購入時： D)B7v9v E* z!L\ /5P8jy C _y:e 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進項) p。應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進項)[稅法可抵扣部分] 
]Q8,u u 資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額] uX/S$ ftVA 資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額] YH,52sWg ⒉支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的增值稅、運雜費等 9JfD*amp。rU}t 銀行存款等 %sa5I`vN ⒎委托加工物資實際成本＝實際耗用的材料成本+加工費+運輸費+裝卸費+保險費+應(yīng)計入成本的稅金 N)%4~vuW 借：營業(yè)費用 QR5mhtcX 借：其他業(yè)務(wù)支出[出租包裝物] ngT{VXJ 借：現(xiàn)金或銀行存款等 a62u[。應(yīng)交稅金—交交消費稅 Ik eL(39。貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項) u=R。營業(yè)費用[出借包裝物] |a H39。管理費用等 Am)jSxB 領(lǐng)用時： z/^*\0\ 報廢時：殘料價值沖有關(guān)成本費用 9)Y :[Gx ⑴毛利率法 EX].$) k 借：原材料 kbZ。⒈批準(zhǔn)處理前： hQK 營業(yè)外支出[非常損失] w\Aramp。⒉用于生產(chǎn)的存貨(需進一步加工)
u+QuYk ~ 應(yīng)收股利[已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，不包括股票股利] Q$%3O{8O 借：銀行存款 c5Cbz  貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 I|`39。貸：短期投資[賬面余額] bj0g[izR 長期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計利息)[未到期的利息] MU7Gc2tlY  貸：銀行存款等 7
_W3C 貸：長期債券投資—債券投資(溢價) /~$ %pg ⑵按年計息： fVP)o 2:% 借：長期股權(quán)投資—X公司 a!sK{1Uf 借：委托貸款—本金 l%{X$YN0 7Bo +| s ⒊初始投資成本不含評估、審計、咨詢 Uh4u0S6 0Mp WC ⒉在權(quán)益法下設(shè)置四個三級明細科目，即： b^ pR !i( ⒉將投資成本調(diào)整為企業(yè)享有的份額：股權(quán)投資差額借方差額應(yīng)從取得后分期攤銷[當(dāng)月投當(dāng)月攤]： _WIq$*/_L ⒋追加投資時 uC9 *=
②追加投資形成借方差額與原借方差額合并計算攤銷額 E a_ 投資企業(yè)采用權(quán)益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現(xiàn)金股利影響其所有者權(quán)益變動，投資企業(yè)按投資持股比例計算的份額通過“損益調(diào)整”明細科目核算(但若被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資之前實現(xiàn)的盈余，則投資企業(yè)應(yīng)通過“投資成本”明細科目核算) WHi(( !wGV 借：應(yīng)收股利 / ⑷長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)＝被投資單位資本公積變動影響股權(quán)變動的金額*投資比例 0E{RjV 借：以前年度損益調(diào)整 s  %39。盈余公積—法定盈余公積(累計影響數(shù)*比例) p?[|H7 4\ 借：應(yīng)收股利 Pyh0GcJr 長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[扣除應(yīng)攤銷部分] }|Y}]y=L 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) gN q \kP 借：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) =pTamp。借：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) McPK$Reamp。長期投資減值：[出售凈價與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者] .Y7 w ` 投資收益―計提的長期投資減值準(zhǔn)備[差額－貸方差額] KM/^BV 借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 39。⑴ d I8+$? ⑵ 2D3s Ezv% c39。貸：銀行存款 g{DpudSUr ⑵自營工程： DQ3Cwl0amp。⒊其他： LO[^6tiOh4 領(lǐng)用庫存商品需轉(zhuǎn)銷項稅額 pXi ：營業(yè)外支出 L8DAHJ N i ⑷投資者投入的固定資產(chǎn) S)co6tD a.RK439。最低租賃付款額＝各期租金+承租人擔(dān)保余值 3I[}v1qH 貸：累計折舊 \me80 6 貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) %~vX6kL_DA b ①盤盈時： |bGemS w fN [G ④以經(jīng)營租賃方式租入的； 。預(yù)計凈殘值=殘值清理費用 K:C!hXlnp= 期初固定資產(chǎn)凈值=原值－已提折舊 qXtb?amp。②行政管理用計入管理費用 i?！?MziWZFf 借：在建工程[差] (+kx6 　　營業(yè)外支出[在建工程－收回金額] \AC6Le  l*) w_ C39。固定資產(chǎn)清查： i90OZ 其他應(yīng)收款[過失人賠償] X
j。⑶已確認資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回： Xr)fbL1 { 借：營業(yè)外支出 4=S gamp。⑴出售/報廢/毀損的固定資產(chǎn) yHS。借：固定資產(chǎn)清理 `m.|X F *r q 借：其他應(yīng)收款 z$wk~c 借：營業(yè)外支出 PT5~mtX qI ^~c/ 無形資產(chǎn)： 0fv?u ! F 借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) UTivyr 借：無形資產(chǎn) A%13]MR 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 7 pNoB +g 研究與開發(fā)過程中：材料費、工資、福利費、租金、借款費用等直接計入當(dāng)期損益。貸：無形資產(chǎn) Weq=N NQv ①出售[轉(zhuǎn)讓所有權(quán)]
vXHP3K~3: 營業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益 Kj) D39。pn 逾期應(yīng)付票據(jù)的核算： 4X{2AH, ※※※※※※※※※※※※※※ ~WmHg:ge m 銀行存款(實際支付的金額) HK%}gNGU ③接受投資： 2[x*p:g^ 委托加工物資 b$/Nh82$ 　　銀行存款 iI{{)4G 貸：庫存商品 6K1Ug,U. ⑧交納增值稅： D |saV 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 L!{7?gh vW{4Z=R Vy+7 應(yīng)交營業(yè)稅：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。{:E3d~Ms }4e!rsR 　　在建工程(專門借款) ndg。Y 貸：應(yīng)付債券—債券面值 SaVkQZ.x F%3aF 財務(wù)費用/在建工程[差] M3pqTqj ⑷折價發(fā)行； xH}MVe3 貸：應(yīng)付債券—債券折價 FC+amp。⑸發(fā)行費用的處理： G9l+ZDn~ 可用直線法也可用實際利率法?？赊D(zhuǎn)換公司債券： ^S=}j
,! 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) wf9。 qYz=8r~B 一般企業(yè)：實收資本的核算： aM=CaGP 　　資本公積[貸方] o=9Xz` 財務(wù)費用[借方差不計入長期待攤] ]wVTY4m i 借：資本公積 d[p6*+ 借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股權(quán)的普通股股利 x$rYX) 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價不能用于轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損。?qE 貸：實收資本 ]
AH= w 5。本年利潤：貸