初級會計實務(wù)11貨幣資金(已修改)
2025-06-29 12:39 本頁面
【正文】 第一章 資產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金 授課教師：成熙寧 知識回顧：資產(chǎn) 過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn) 流動 資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營活動中的周轉(zhuǎn)性資產(chǎn)，其核算的主要內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付項目、存貨等。無論是在資產(chǎn)的管理方面還是核算方面，均應(yīng)考慮該部分資產(chǎn)流動性強和變現(xiàn)能力強的特點，選擇正確的程序和方法。 滿足資產(chǎn)定義的同時，應(yīng)同時滿足 a)與該項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已很可能流入企業(yè)； b)該項目的成本或價值能夠可靠的計量。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 第一節(jié) 貨幣資金 貨幣資金是流動性最強的一項資產(chǎn)。企業(yè)貨幣資金流量和擁有量，標(biāo)志著其經(jīng)營能力、償債能力與支付能力，也是投資者分析判斷企業(yè)財務(wù)狀況的重要指標(biāo)。企業(yè)必須重視貨幣資金的核算與監(jiān)督。 根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 及 其他貨幣資金 。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 一、庫存現(xiàn)金核算 ? 庫存現(xiàn)金： ? 現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分。廣義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他符合現(xiàn)金特征的票證；而狹義的現(xiàn)金，僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，是存放于財會部門由出納人員保管，作為日常零星開支所需的那部分貨幣資金。 ? 庫存現(xiàn)金包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 （一）庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 ? “庫存現(xiàn)金”賬戶 ? 作用：總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付及結(jié)存情況。 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類 ? 結(jié)構(gòu)：借增貸減，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。 ? “庫存現(xiàn)金”日記賬 ? 作用：詳細(xì)反映企業(yè)庫存現(xiàn)金收支的變動和結(jié)存情況。 ? 要求：逐日逐筆登記，日清日結(jié)，款賬相符 。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 （二）現(xiàn)金的清查 ? 對于庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的會計處理，應(yīng)通過“ 待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶核算。 ? 盤盈：盤點實物 實際 存數(shù)或價值大于 賬面 存數(shù)或價值，就是盤盈； ? 盤虧：盤點實物 實際 存數(shù)或價值小于 賬面 存數(shù)或價值，就是盤虧。 ? 盤盈盤虧簡單講就是實際與賬面的差異。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 ? “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 ? 作用：用來核算在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧及其處理情況。 ? 結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的盤虧數(shù)，轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)； 貸方登記發(fā)生的盤盈數(shù)，轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)； 處理完后本賬戶無余額（是一個臨時性賬戶）。 ? 明細(xì)：待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 （二）現(xiàn)金的清查 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 （二）現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金盤虧（現(xiàn)金短缺、現(xiàn)金短款） 屬于應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)?— 其他應(yīng)收款 無法查明原因的 — 管理費用 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 （二）現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金盤盈（現(xiàn)金溢余、現(xiàn)金長款） 屬于應(yīng)付給有關(guān)個人或單位的 — 其他應(yīng)付款 無法查明原因的 — 營業(yè)外收入 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 （二）現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金盤虧（現(xiàn)金短缺、現(xiàn)金短款） ①發(fā)現(xiàn)短缺時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 ②查明原因后： 借：其他應(yīng)收款（ 屬于相關(guān)責(zé)任人應(yīng)賠償?shù)?） 管理費用（ 屬于無法查明原因的 ） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 （二）現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金盤盈（現(xiàn)金溢余、現(xiàn)金長款） ①發(fā)現(xiàn)溢余時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ②查明原因后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（ 屬于應(yīng)付給其他單位或個人的款項 ） 營業(yè)外收入（ 屬于無法查明原因的 ） 成熙寧 廣州城建職業(yè)學(xué)院 （三）現(xiàn)金管理制度 ? 由于現(xiàn)金流動性最強，極易發(fā)生差錯、挪用、侵吞和盜用，企業(yè)必須加強現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制。 ? 庫存現(xiàn)金的使用范圍 ? (1) 職工工資、津貼。 ? (2) 個人勞務(wù)報酬。
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