財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章貨幣資金(已修改)
2025-01-20 19:03 本頁(yè)面
【正文】 第二章 貨幣資金 第二章 貨幣資金 167。 庫(kù)存現(xiàn)金 167。 銀行存款 167。 其他貨幣資金 本章重點(diǎn)掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記， 貨幣資金的內(nèi)部控制及賬務(wù)處理， 熟悉銀行支付結(jié)算的八種方式。 第二章 貨幣資金 ? 閑置的貨幣資金是企業(yè)所持有的 盈利能力最差的資源。 ? 貨幣資金具有流動(dòng)性最強(qiáng)、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性， 很容易被非法挪用、侵吞， 而其賬務(wù)處理卻相對(duì)簡(jiǎn)單。 ? 貨幣資金是最不具會(huì)計(jì)特色，但最具管理特色的資產(chǎn)。 ? 第二章 貨幣資金 ? ? 貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用證存款 存出投資款 信用卡存款 支付結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 支票 匯兌 委托收款 托收承付 信用卡 信用證 第二章 貨幣資金 ? 貨幣資金 管理及控制 的有關(guān)規(guī)定： ? 解讀： ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行） 》 ? 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ? 《 銀行賬戶管理辦法 》 ? 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 ? 《 支付結(jié)算辦法 》 第二章 貨幣資金 167。 庫(kù)存現(xiàn)金 一、現(xiàn)金分類 現(xiàn)金 廣義 狹義 庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 、銀行存款、個(gè)人支票、旅行支票、銀行匯票、銀行本票、郵政匯票 人民幣現(xiàn)金 外幣現(xiàn)金 第二章 貨幣資金 ? 二、現(xiàn)金管理與控制 ? 解讀 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ? （一）、現(xiàn)金的使用范圍 ? （二）、庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理 ? （三）、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 ? （四）、現(xiàn)金日常收支的管理 ? （五）、財(cái)政部有關(guān)規(guī)定 ? （六）、違法處罰 第二章 貨幣資金 ?（一）、現(xiàn)金的收入、使用范圍 庫(kù)存現(xiàn)金收入的范圍 (1)單位和個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)或備用金等。 (2)收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入。 (3)不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的定額收入等。 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍 (1)支付給職工的工資和各項(xiàng)工資性津貼。 (2)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括稿酬、講課費(fèi)及其他專門工作的報(bào)酬。 (3)支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。 (4)各種勞保、福利費(fèi)及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。 (5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 (7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。 (8)中國(guó)人民銀行確定需要文付現(xiàn)金的其他支出。 第二章 貨幣資金 （二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理 一般情況： 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為 3～ 5天 的日常零星開支需要量。 特殊情況： 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的限額可以 多于 5天，但不能超過15天的日常 零星開支。 每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額。 第二章 貨幣資金 (三 )庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 1．現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制 (1)控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)。 收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用須登記數(shù)量和收訖編號(hào)； 收據(jù)和發(fā)票存根要回收，妥善保管； 空白收據(jù)、發(fā)票要定期核對(duì)。 (2)簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開。 如應(yīng)由銷售部門經(jīng)辦銷售手續(xù)的人員填制發(fā)票和單據(jù)，由財(cái)會(huì)部門出納員據(jù)以收款，記賬人員據(jù)以記賬。 第二章 貨幣資金 (3)一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開收款收據(jù)。 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員經(jīng)手的零星現(xiàn)金收入，如廢品收入、報(bào)刊退款等，財(cái)會(huì)部門應(yīng)開收據(jù)給交款人。 (4)收款收據(jù)要銷號(hào)。 按開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)， 按編號(hào)進(jìn)行核對(duì)注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根，以備 檢查等。 第二章 貨幣資金 現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制 (1)出納、記賬的工作，不能由一人兼任。簽發(fā)支票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章。 (2)付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會(huì)計(jì)人員審 核同意后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加 蓋 “ 現(xiàn)金付訖 ” 、 “ 銀行付訖 ” 戳，并應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，由專人 保管。 (3)付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定期清理 核對(duì)，到期要及時(shí)收回。 凡是用現(xiàn)金支出的款項(xiàng)都要辦理審批手續(xù)，并要遵 守現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度?？刂片F(xiàn)金支出應(yīng)注意 下列幾點(diǎn)： 第二章 貨幣資金 （四）現(xiàn)金日常管理 根據(jù)人民銀行有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金收支應(yīng)按以下規(guī)定辦理： 1．現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間。 2．企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金。 3．企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。 企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金是指企業(yè)直接從自己的現(xiàn)金收入中支付現(xiàn)金的做法。 因采購(gòu)地不同、交通不便，生產(chǎn)或市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予以支付。 第二章 貨幣資金 其他規(guī)定 八 不準(zhǔn) ? 不得 “ 白條頂庫(kù) ” ； ? 不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金 ? 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； ? 不準(zhǔn) 利用 銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； ? 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義 存入 儲(chǔ)蓄； ? 不得 “ 公款私存 ” ，不得私設(shè) “ 小金庫(kù) ” 等 ； ? 不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣； ? 不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。 第二章 貨幣資金 （五）財(cái)政部有關(guān)規(guī)定 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行） 》 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行） 》 出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作； 定期輪崗； 設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 由出納員逐日逐筆登記，且 日清月結(jié)； 財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 第二章 貨幣資金 （六）對(duì)違反 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的處罰原則 企業(yè)違反 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重按規(guī)定給予警告或罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付或追究有關(guān)當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)的法律責(zé)任。 第二章 貨幣資金 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算 庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類） 庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬 由 不從事出納工作的會(huì)計(jì) 人員登記，一般采 用訂本式“ 三欄式 ”賬簿。 月份終了 ，庫(kù)存現(xiàn)金 總分類賬余額 與 與出納人員登記的現(xiàn)金 日記賬余額 應(yīng)核對(duì) 賬賬相符 。 增加 減少 庫(kù)存現(xiàn)金 結(jié)存數(shù)額
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