【正文】 金德實業(yè)有限公司經(jīng)營計劃管理手冊(20070131討論稿)深圳市華盈恒信管理顧問有限公司金德經(jīng)營管理計劃及預(yù)算管理手冊第一章 總 則第一條 經(jīng)營管理計劃總則為貫徹金德集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)金德集團(tuán)及各下屬公司經(jīng)營管理的計劃性，促進(jìn)金德集團(tuán)提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，特制定本計劃管理制度。年度經(jīng)營管理計劃是實現(xiàn)金德集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分，是加強(qiáng)資源宏觀管理、調(diào)控投資規(guī)模、實現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的重要管理措施，是保證集團(tuán)資產(chǎn)運營安全、經(jīng)營管理有序、效益穩(wěn)步提高的重要手段，也是考核各責(zé)任中心的重要依據(jù)。年度經(jīng)營管理計劃包括金德集團(tuán)和下屬責(zé)任中心兩個層級。金德集團(tuán)對計劃管理實行“統(tǒng)一計劃、分級管理”的原則，進(jìn)行總量調(diào)控和管理。本辦法所稱計劃，僅指年度經(jīng)營管理計劃。 預(yù)算管理總則為規(guī)范金德集團(tuán)的預(yù)算管理工作，結(jié)合金德集團(tuán)總部及各責(zé)任中心的實際情況，制訂本預(yù)算管理制度。金德集團(tuán)實行以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理，本預(yù)算管理制度是旨在確保該導(dǎo)向的預(yù)算管理工作順利運行的基本原則和內(nèi)容。金德集團(tuán)的預(yù)算管理遵循“統(tǒng)一籌劃、分級管理、權(quán)責(zé)結(jié)合”的原則，以實現(xiàn)目標(biāo)利潤及資產(chǎn)保值增值為最終目標(biāo)。在預(yù)算目標(biāo)指引下，各責(zé)任中心應(yīng)圍繞實現(xiàn)目標(biāo)利潤組織和實施經(jīng)營管理活動。計劃和預(yù)算的內(nèi)容與信息 經(jīng)營管理計劃的內(nèi)容本計劃是金德集團(tuán)各責(zé)任中心在計劃預(yù)算年度中經(jīng)營管理計劃的書面報告，其內(nèi)容不僅要包括目標(biāo)，而且應(yīng)該包括制定目標(biāo)的主要依據(jù)和實現(xiàn)目標(biāo)的主要措施，以及對計劃執(zhí)行過程中的各種不確定因素預(yù)測和相應(yīng)對策闡述。各經(jīng)營單位（水電運營部、除水電運營業(yè)務(wù)以外的其他子公司）年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容包括但不限于：經(jīng)濟(jì)、政策、市場、競爭環(huán)境及其變化預(yù)測。重點在于預(yù)測并分析其對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。年度自身資源狀況分析和行業(yè)趨勢及行業(yè)關(guān)鍵成功因素分析。主要以行業(yè)關(guān)鍵成功因素對自身進(jìn)行衡量和評價。經(jīng)營方針。經(jīng)營方針是各經(jīng)營單位進(jìn)行各項工作的指導(dǎo)原則，是企業(yè)實現(xiàn)計劃經(jīng)營目標(biāo)的保證，主要包括：基本方針、生產(chǎn)、銷售方針、成本、利潤方針等。經(jīng)營目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)該完整、具體，包括對經(jīng)營月、季、半年/全年成果的定量和定性描述。各經(jīng)營單位情況各不相同，所選的指標(biāo)也不盡相同，但必須從以下四個方面得到表述，并對所選指標(biāo)的依據(jù)進(jìn)行說明（以下具體指標(biāo)內(nèi)容僅作示例）：財務(wù)指標(biāo)——總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用率、管理費用率、財務(wù)費用率、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、凈現(xiàn)金增加額、投資收益、項目投資收益率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等。內(nèi)部管理指標(biāo)——綜合管理滿意度、人均勞動生產(chǎn)率、事故率、項目完成質(zhì)量、項目建設(shè)完成率等?？蛻糁笜?biāo)——客戶滿意度、市場占有率、新增客戶數(shù)量、客戶流失率等。學(xué)習(xí)成長指標(biāo)——員工滿意度、員工流失率、員工人均培訓(xùn)時間等。為確保年度經(jīng)營計劃實現(xiàn)，而采取的工作思路和主要經(jīng)營管理舉措：經(jīng)營計劃及舉措市場開發(fā)計劃及舉措生產(chǎn)計劃及舉措其它經(jīng)營計劃及舉措財務(wù)收支計劃及構(gòu)成年度現(xiàn)金收支計劃及說明年度投資計劃及構(gòu)成說明年度融資計劃及構(gòu)成說明年度資金使用計劃及說明年度應(yīng)收賬款回收計劃及舉措年度設(shè)備購置計劃及說明人力資源計劃及舉措年度人力資源需求分析及招聘計劃及舉措年度薪酬福利計劃及舉措年度考核激勵計劃及舉措年度培訓(xùn)開發(fā)計劃及舉措管理提升和制度建設(shè)計劃及舉措治理結(jié)構(gòu)完善計劃及舉措預(yù)算管理、財務(wù)管理、投資管理、審計管理等制度完善計劃及舉措績效考核制度完善計劃及舉措其它管理制度完善及舉措其它計劃及舉措年度公司風(fēng)險分析及相應(yīng)對策準(zhǔn)備戰(zhàn)略風(fēng)險及對策市場風(fēng)險及對策經(jīng)營風(fēng)險及對策財務(wù)風(fēng)險及對策人才與組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險及對策信用風(fēng)險及對策其它需要總部提供的支持和幫助需要其它關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的支持和幫助其它支持需求職能部門（總經(jīng)理工作部、投資開發(fā)部、資金財務(wù)部）年度管理計劃的主要內(nèi)容包括但不限于：管理和支持服務(wù)方針；主要管理和支持服務(wù)目標(biāo)。各職能部門情況各不相同，所選的指標(biāo)也不盡相同，但必須從以下四個方面得到表述，并對所選指標(biāo)的依據(jù)進(jìn)行說明（以下具體指標(biāo)內(nèi)容僅作示例）：財務(wù)指標(biāo)——部門管理費用、集團(tuán)財務(wù)費用、平均現(xiàn)金存量、薪酬總額、投資收益等。內(nèi)部管理指標(biāo)——綜合管理滿意度、投資計劃完成率、行業(yè)研究報告質(zhì)量等?？蛻糁笜?biāo)——內(nèi)部服務(wù)支持滿意度等。學(xué)習(xí)成長指標(biāo)——部門員工滿意度、部門員工人均培訓(xùn)時間等。工作計劃及主要舉措其它預(yù)算是依據(jù)經(jīng)營管理計劃對經(jīng)營管理活動做出的詳細(xì)財務(wù)安排，預(yù)算的信息主要來自年度經(jīng)營管理計劃。目標(biāo)利潤是各經(jīng)營單位整個預(yù)算編制的起點，圍繞目標(biāo)利潤而編制的各項預(yù)算構(gòu)成一個完整的預(yù)算管理體系，各經(jīng)營單位年度預(yù)算的主要內(nèi)容包括但不限于：主要經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算主要經(jīng)營財務(wù)指標(biāo)預(yù)算（各經(jīng)營單位選擇不同）內(nèi)部管理指標(biāo)、學(xué)習(xí)成長指標(biāo)、客戶指標(biāo)和其他指標(biāo)預(yù)算（各經(jīng)營單位選擇不同）年度資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算及說明（資產(chǎn)負(fù)債表）主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算及說明（主營業(yè)務(wù)收入計劃表）年度成本費用預(yù)算及說明年度主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算及說明（主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算表）年度管理費用預(yù)算及說明（管理費用明細(xì)表）年度營業(yè)費用預(yù)算及說明（營業(yè)費用明細(xì)表）年度財務(wù)費用預(yù)算及說明（財務(wù)費用明細(xì)表）年度財務(wù)收支預(yù)算年度投資預(yù)算及說明（投資預(yù)算表）年度融資和資金使用預(yù)算及說明（現(xiàn)金流量表）年度利潤預(yù)算及說明（損益表）年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算及說明（固定資產(chǎn)購置計劃審核表）年度薪酬福利預(yù)算各管理部門（投資開發(fā)部、總經(jīng)理工作部、資金財務(wù)部）年度預(yù)算的主要內(nèi)容包括但不限于：主要管理支持服務(wù)指標(biāo)預(yù)算部門年度管理費用預(yù)算（針對所有部門）年度財務(wù)費用預(yù)算（針對財務(wù)部）年度平均現(xiàn)金存量預(yù)算（針對財務(wù)部）年度薪酬福利預(yù)算（針對人力資源部）年度投資預(yù)算及說明（針對企業(yè)管理部）內(nèi)部管理指標(biāo)、學(xué)習(xí)成長指標(biāo)、客戶指標(biāo)和其他指標(biāo)預(yù)算（各職能部門選擇不同）計劃和預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)金德集團(tuán)的計劃和預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括董事會、計劃和預(yù)算工作小組、各責(zé)任中心。經(jīng)營管理計劃和預(yù)算編制工作小組屬于編制和決算時期的臨時性組織，其構(gòu)成如下：組 長：總經(jīng)理副組長：總經(jīng)理工作部經(jīng)理、資金財務(wù)部經(jīng)理組 員：從以上兩個部門抽調(diào)董事會的職責(zé)：確定集團(tuán)總體經(jīng)營管理方針、總體目標(biāo)；審議有關(guān)計劃和預(yù)算管理的政策、制度、規(guī)定等，確定編制方針和程序；責(zé)成工作小組根據(jù)總體經(jīng)營管理方針、總體目標(biāo)、歷史的經(jīng)營管理過程監(jiān)控數(shù)據(jù)和相關(guān)分析，以及審議通過的編制方針和程序，撰寫《年度經(jīng)營管理計劃大綱》（包含各經(jīng)營單位的目標(biāo)利潤和各管理部門的主要預(yù)算目標(biāo)）草案；負(fù)責(zé)聽取各責(zé)任中心對《年度經(jīng)營管理計劃大綱》草案的反饋意見，討論后責(zé)成工作小組對其進(jìn)行修訂；責(zé)成工作小組下發(fā)審議通過的《年度經(jīng)營管理計劃大綱》，并責(zé)成各責(zé)任中心根據(jù)《年度經(jīng)營管理計劃大綱》編制各自的《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》建議稿；責(zé)成工作小組對各責(zé)任中心的《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》建議稿進(jìn)行匯總、審核、提建議，并編制《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案匯總》和《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》建議稿；負(fù)責(zé)審議各責(zé)任中心的《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案匯總》和《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》建議稿；責(zé)成各責(zé)任中心對各自的《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》建議稿，責(zé)成工作小組對《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》建議稿，根據(jù)審議指示進(jìn)行修正；責(zé)成工作小組根據(jù)各自修正結(jié)果，編制《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案匯總》和《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》修訂稿；組織由各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的計劃和預(yù)算擴(kuò)大會議，協(xié)調(diào)各責(zé)任中心間的矛盾或分歧事項，對《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案匯總》和《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》修訂稿進(jìn)行最終審定和審批。下發(fā)經(jīng)審批的《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案匯總》和《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》；授權(quán)總經(jīng)理協(xié)調(diào)有關(guān)部門對《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案匯總》和《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行過程監(jiān)控和差異分析；不定期對執(zhí)行情況分析報告進(jìn)行審查和分析，提出改進(jìn)意見；責(zé)成各責(zé)任中心編制《年度經(jīng)營管理決算報告》，責(zé)成工作小組對《年度經(jīng)營管理決算報告》進(jìn)行審核、匯總，并撰寫《總體年度經(jīng)營管理決算報告》和相關(guān)分析報告。工作小組組長的工作職責(zé)：負(fù)責(zé)組建經(jīng)營管理計劃和預(yù)算工作小組；具體領(lǐng)導(dǎo)工作小組的工作，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)董事會與工作小組之間的工作，保證上通下達(dá)；組織協(xié)調(diào)各負(fù)責(zé)單位展開工作，督促計劃和預(yù)算編制的進(jìn)度；對各責(zé)任中心進(jìn)行日常計劃預(yù)算相關(guān)知識和重要性的培訓(xùn)，督導(dǎo)其切實執(zhí)行計劃和預(yù)算有關(guān)事宜；經(jīng)營管理計劃和預(yù)算工作小組職責(zé)：負(fù)責(zé)有關(guān)計劃和預(yù)算管理的政策、制度、規(guī)定、編制方針和程序的起草、修訂、下發(fā)。負(fù)責(zé)起草、修訂、下發(fā)經(jīng)營管理計劃和預(yù)算的指標(biāo)類別、格式；負(fù)責(zé)起草、修訂《經(jīng)營計劃大綱》（包含各經(jīng)營單位的目標(biāo)利潤和各管理部門的主要預(yù)算目標(biāo)）草案；負(fù)責(zé)下發(fā)計劃和預(yù)算委員會審議通過的《經(jīng)營計劃大綱》；負(fù)責(zé)對各責(zé)任中心開展經(jīng)營管理計劃和預(yù)算編制工作提供指導(dǎo)和支持，提供各責(zé)任中心編制中所需的各種信息；負(fù)責(zé)對各責(zé)任中心的《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》建議稿進(jìn)行匯總、審核，并提出建議；負(fù)責(zé)編制《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案匯總》和《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》；負(fù)責(zé)修正、修訂《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案匯總》和《總體年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》；負(fù)責(zé)對《年度經(jīng)營管理決算報告》進(jìn)行審核、匯總，并撰寫《總體年度經(jīng)營管理決算報告》和相關(guān)分析報告；各責(zé)任中心職責(zé)：負(fù)責(zé)對《年度經(jīng)營管理計劃大綱》提出合理化建議；負(fù)責(zé)起草、修訂本中心的《年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案》建議稿；負(fù)責(zé)編制本中心的《年度經(jīng)營管理決算報告》建議稿；各責(zé)任中心對本中心的預(yù)算執(zhí)行情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任計劃和預(yù)算的編制說明和下達(dá)經(jīng)營管理計劃和預(yù)算的編制期間為每年的1月1日至12月31日。經(jīng)營管理計劃和預(yù)算的編制責(zé)任中心范圍：一級單位：金德集團(tuán)；二級單位：管理部門——投資開發(fā)部、總經(jīng)理工作部、資金財務(wù)部；實際經(jīng)營部門——水電運營部其它全資子公司——純凈水公司、甌物公司、運輸公司、教培公司、電力旅行社控股子公司——各水電投資項目公司、要求和依據(jù)計劃和預(yù)算編制的原則：計劃編制原則：各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)都要對照“三個水平”進(jìn)行。即本中心歷史最好水平、本年實際水平、國內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平；搞好綜合平衡。全面分析與處理各方面經(jīng)營活動及各環(huán)節(jié)的內(nèi)在聯(lián)系，突出做好能力與需求之間的銜接與平衡；全面計劃管理，金德集團(tuán)各責(zé)任中心均要依據(jù)金德集團(tuán)計劃大綱要求，結(jié)合本部門、本控股公司實際，制訂具體計劃，并將指標(biāo)分解落實。預(yù)算編制原則： 一致性原則：預(yù)算編制是實施以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，各責(zé)任中心要從集團(tuán)總體利益出發(fā)，根據(jù)集團(tuán)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃大綱進(jìn)行編制，要服從集團(tuán)制定的長期發(fā)展目標(biāo)和近期發(fā)展目標(biāo)，要符合公司總體的經(jīng)營方針。分級預(yù)算原則：各級責(zé)任中心分別編制本級預(yù)算，后由上級預(yù)算單位審核確定。全面完整性原則：各項預(yù)算必須全面、完整。事實求是原則：預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)實際情況，要從實際出發(fā)，要對宏觀經(jīng)濟(jì)狀況與經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)趨勢深入分析，充分估計各項目標(biāo)在實現(xiàn)過程中可能發(fā)生的變動因素，保證預(yù)算能切實可行，充分發(fā)揮其指導(dǎo)和控制作用。計劃和預(yù)算編制的要求和說明對經(jīng)營管理計劃中的重大工作內(nèi)容，各責(zé)任中心應(yīng)逐項列出，并就每項工作制定時間進(jìn)度表。各責(zé)任中心要將預(yù)算指標(biāo)基本確定的部分和預(yù)測部分盡可能區(qū)分開，盡可能壓縮預(yù)算的預(yù)測范圍（例：將已經(jīng)簽署合同的業(yè)務(wù)和不確定業(yè)務(wù)分開列支），同時要較詳細(xì)表述評估預(yù)測過程。預(yù)算管理的最大優(yōu)點在于能用于事前、事中監(jiān)控，能增加對預(yù)算關(guān)鍵點的適時控制，并及時采取必要的措施。所以各單位務(wù)必根據(jù)集團(tuán)的總體目標(biāo)，結(jié)合自身的發(fā)展情況、行業(yè)特征和業(yè)務(wù)特征，將各種預(yù)算細(xì)分到各個月份或季度。各責(zé)任中心要盡量明細(xì)預(yù)算中包含的項目數(shù)據(jù)，以方便經(jīng)營管理者和相關(guān)部門對執(zhí)行的情況進(jìn)行深入分析（收入來源明細(xì)，成本費用明細(xì)等）。對年度中專項工作計劃和費用，要單獨列出，作為單項計劃和預(yù)算處理。各責(zé)任中心應(yīng)在每一預(yù)算年度設(shè)立一定的預(yù)備費作為突發(fā)事件的開支，列入管理費用預(yù)算，并計入費用預(yù)算總額。預(yù)備費占費用預(yù)算總額的比例不得超過5%，具體比例由各責(zé)任中心自行確定。經(jīng)營管理計劃和預(yù)算編制的依據(jù)和基礎(chǔ)：戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)是金德集團(tuán)遠(yuǎn)景發(fā)展綱要，是年度經(jīng)營管理計劃的指導(dǎo)性文件；中期發(fā)展規(guī)劃是分階段落實長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的中間環(huán)節(jié)、是指導(dǎo)編制年度計劃的依據(jù)；預(yù)算是依據(jù)經(jīng)營管理計劃對公司經(jīng)營管理活動做出的詳細(xì)財務(wù)安排，《年度經(jīng)營管理計劃大綱》中的目標(biāo)利潤是各經(jīng)營單位整個預(yù)算編制的起點；同時還要考慮年度的宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境、市場環(huán)境、競爭環(huán)境、行業(yè)趨勢以及自身資源；經(jīng)營管理計劃和預(yù)算的歷史實際經(jīng)營和預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計、歷史調(diào)研報告、歷史月度經(jīng)營分析報告、歷史高管工作報告是編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；年度計劃和預(yù)算的編審程序總經(jīng)理組建編制工作小組，修訂有關(guān)計劃和預(yù)算管理的政策、制度、規(guī)定、編制方針和程序；董事會召開會議，確定下一年度的總體經(jīng)營管理方針、總體目標(biāo)，審議通過總經(jīng)理遞交的編制政策、制度和程序，并責(zé)成總經(jīng)理開始著手編制年度經(jīng)營管理計劃和預(yù)算方案；總經(jīng)理召開工作小組會議，傳達(dá)董事會確定的總體經(jīng)營管理方針、總體目標(biāo)后，帶領(lǐng)工作小組根據(jù)總體經(jīng)營管理方針、總體目標(biāo)、歷史的經(jīng)營管理過程監(jiān)控數(shù)據(jù)和相關(guān)分析，以及審議通過的編制方針和程序，撰寫《年度經(jīng)營管理計劃