【正文】 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 1 頁 共 164 頁 第一章變化： ，屬于中央地方共享稅的稅種中，取消了企業(yè)所得稅和個人所得稅，只保留增值稅。 。 第一節(jié) 稅法的概念（熟悉） 一、稅法的定義 什么是稅法？ 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。 【例題】稅法是調(diào)整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務機關依據(jù)國家的行政權力向公民進行課稅。（ ） （ 20xx年） 【答案】 【解析】稅法調(diào)整的是國家與 納稅人之間的關系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務機關與納稅人關系，稅務機關只是代表國家行使征稅職權。 二、稅收法律關系 （一）稅收法律關系的組成 （ 1）雙主體： （ 2）權利主體雙方法律地位是平等的，但權利和義務不對等 （ 3）對納稅方采用屬地兼屬人原則 【例題】在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等。（ ）（ 20xx年） 【答案】 征稅對象 征、 納雙方各自享有的權力和承擔的義務 【例題】下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有（ ）。（ 20xx年） 【答案】 A、 C 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權屬于最高行政機關（國務院）或經(jīng)授權的地方人民代表大會，而不屬于稅務機關，故 B選項錯誤；在稅務行政訴訟中，起訴權是單向性的，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，故 D選項錯誤。 三、稅法構成要素： 應重點掌握： （一）納稅人，即一切履行納稅義務的法人、個人及 其他組織； （二）征稅對象，它是區(qū)分不同稅種的主要標志； （三）稅率，我國目前稅率形式有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。 。即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 2 頁 共 164 頁 營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。 。即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應納稅款。 【例題】超額累進稅率運用 張 某 4月份取得收入 3800元，若規(guī)定起征點為 1500元，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為 5%。應稅收入 50020xx元的，適用稅率為 10%，應稅收入 20xx5000元的，適用稅率為 15%，則張某應納稅額為（ ）。 答案： C 。即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。 [例題 ] 下列稅種中，使用定額稅率的有（ ） [答案 ]ACD 目前稅率使用情況 : 稅率形式 適用的稅種 比例稅率 增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅 超額累進稅率 個人所得稅 定額稅率 資源稅、車船使用稅等 超率累進稅率 土地增值稅 （四）納稅環(huán)節(jié) （五）納稅義務發(fā)生時間 第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關系（了解） 一、稅法的地位 二、稅法與其他法律的關系 （一）稅法與《憲法》的關系 （二）稅法與民法的關系 （三）稅法《刑法》的關系 第三節(jié) 我國稅收的立 法原則（了解） 一、從實際出發(fā)的原則 二、公平原則 三、民主決策的原則 四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則 五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 第四節(jié) 我國稅法的制定與實施（熟悉） 一、稅法制定與實施 （一）稅法的制定 我國稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構成，它們由不同部門制定， 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 3 頁 共 164 頁 具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級次。 稅法制定與法律級次可概括為： 分 類 立法機關 形 式 舉 例 稅收法律 全國人大及常委會 法律 《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》 全國人大及其常委會授權立法 6個暫行條例 稅收法規(guī) 國務院 稅收行政法規(guī)地方人大(目前只有海南省、民族自治區(qū) )稅收地方法規(guī) 條例、暫行條例 稅收規(guī)章 財政部、稅務總局、海關總署 稅收部門規(guī)章地方政府 稅收地方規(guī)章 辦法、規(guī)則、規(guī)定 如：稅務總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》 【例題】下列稅種中，由全國人民代表大會立法確立的有（ ） 【答案】 C （二）稅法制定程序 二、稅法實施原則： ； ，特別法優(yōu)于普通法； ； ，程序法從新。 第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系（了解） 我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構成。 一、稅收實體法體系：由 24個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分七類。 （一）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。 （二）資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （三）所得稅類。 （四）特定目的稅類。 （五）財產(chǎn)和行為財稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 （六）農(nóng)業(yè)稅類。 （七）關稅。主要對進出我國國境的貨物、物品征收。 我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構，但其中間接稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）占全部稅收收入的比例達 60%左右，直接稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）占全部稅收收入的比例只有 25%左右，其他輔助稅種數(shù)量較多，收入比重不大。 二、稅 收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 4 頁 共 164 頁 三、我國稅制沿革 新增（了解） 第六節(jié) 我國稅收管理體制（熟悉） 稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。 一、稅收立法權、執(zhí)法權的劃分 二、稅收征收管理范圍劃分： 征收機關 征收稅種 國稅局系統(tǒng) 增值稅，消費稅，鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅等。 地稅局系統(tǒng) 營業(yè)稅、城建稅 (國稅局征的除外 )、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。 地方財政部門 大部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、耕地占用稅 海關系統(tǒng) 關稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅 【例題】下列企業(yè)中，所得稅由國家稅務局負責征收的有（ ）。 （ 20xx年） 1月在工商局辦理設立登記的私營企業(yè) 1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè) 12月進行工商登記， 20xx年 1月進行稅務登記的新辦合伙企業(yè) 5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設立進行工商登記的企業(yè) 【答案】 AD 三、稅收收入劃分 按稅種劃分 中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入 【例題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（ ）。（ 20xx年） C. 車輛購置稅 【答案】 A、 C 【例題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權限均屬于中央的是（ ） 【答案】 AC 【解析】土地增值稅 、礦產(chǎn)品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業(yè)的資源稅屬于中央稅收。 ※ 本章今年變化： 、軟件產(chǎn)品、集成產(chǎn)品三項征稅規(guī)定。 。 。 。 。 。 、廢舊物資發(fā)票，自開具之 日起 90 天后至第一個納稅申報期結(jié)束 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 5 頁 共 164 頁 前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣規(guī)定。 ，也可憑取得的購機發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）將購機負擔的增值稅，抵免當期應納增值稅。 電力產(chǎn)品應納增值稅的計算及管理 。 。 。 第二章 增值稅法 ※ 增值稅概述： 增值稅是以生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的增值額 (也稱附加值 )為征稅對象征收的一種稅。從實際操作上看，是采用間接計算辦法，即：從事 貨物銷售以及提供應稅勞務的納稅人，要根據(jù)貨物或應稅勞務的銷售額和適用稅率計算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額為納稅人本環(huán)節(jié)應納增值稅稅款。 我國的增值稅是從 94年全面施行 我國增值稅特點： 增值稅是按照兩類納稅人，一般納稅人，小規(guī)模納稅人來劃分到底是那一種方法，不是都是采用扣稅方法。 我們國家的增值稅，它是以票扣稅為主，前一個環(huán)節(jié)交過的增值稅主要體現(xiàn)專用發(fā)票和海關完稅憑證上以票扣稅為主，但是，也存在著沒票能扣的計算扣稅。 增值稅目前采用的是購進扣稅。購進扣稅意味著只要你符合 扣稅的規(guī)定，沒有使用也可以扣。 我們的增值稅是生產(chǎn)性增值稅，可以扣除的外購的只能是屬于流動資產(chǎn)管理的貨物已經(jīng)負擔的增值稅，外購屬于固定資產(chǎn)的管理的貨物負擔的增值稅一律不得抵扣。在這種情況下，增值稅并不是說所有的已經(jīng)負擔的都能夠抵扣。 第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務人 一、征稅范圍 一般規(guī)定： （一）銷售或進口的貨物 貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 （二）提供的加工、修理修配勞務 加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取 加工費的業(yè)務；修改修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。 【例題】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按 提供加工和修理修配勞務 征收增值稅的是（ ）。 答案： BCD 特殊規(guī)定： （ 1）貨物期貨，應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅； （ 2）銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅； （ 3）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售 業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，均應征收增值稅； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 6 頁 共 164 頁 （ 4）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。 ：包括視同銷售貨物行為、混合銷售貨物行為、兼營非應稅勞務行為 視同銷售貨物行為，即貨物在本環(huán)節(jié)沒有直接發(fā)生有償轉(zhuǎn)移，但也要按照正常銷售征稅的行為，稅法規(guī)定有 8種視同銷售貨物行為（考試中各種題型都會出現(xiàn)，必須熟練掌握）。 ① 將貨物交付他人代銷 代銷中委托方：收到代銷清單時，發(fā)生增值稅納稅義務。 ② 銷售代銷貨物 代銷中受托方：售 出時發(fā)生增值稅納稅義務，并將價款與稅款轉(zhuǎn)交給委托方。 代銷有兩種方式： 委托方把貨物發(fā)給受托方，有受托方買給銷售者，不管受托方買多少錢，那么委托方和受托方結(jié)算價格是 100元的不含稅價，受托方按 120元買給銷售者。 120里面返給委托方 100。10017% 交增值稅，受托方是按照 12017% 交增值稅。作為委托方交的增值稅，開據(jù)的增值稅發(fā)票以后，有一聯(lián)稅款抵扣聯(lián)要交給受托方。受托方再把它當作進項稅減去 10017% ，受托方實際上是對 20的增值來交增值稅。這種情況稱為視同買斷的代銷。雙方都要交稅，但是受托 方實際只占增值部分來交的增值稅。 還有一種情況收取手續(xù)費的代銷方式，委托方給受托方 100，而受托方再往外買，買給消費者 100，受托方 10017% 交增值稅，而這個價款受托方自己不能留，它應該返給委托方，按 100返。委托方也按 10017% 交增值稅，受托方也按這個價來交增值稅。增值稅稅額是