職工薪金個(gè)稅籌劃方案(已修改)
2025-05-08 07:33 本頁(yè)面
【正文】 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)(級(jí)數(shù)起點(diǎn)*12)年終獎(jiǎng)籌劃點(diǎn)年終獎(jiǎng)無(wú)效區(qū)域1不超過(guò)1500元的部分30 2超過(guò)1500元~4500元的部分10105180003超過(guò)4500元~9000元的部分20555540004超過(guò)9000元~35000元的部分2510051080001146001080001146005超過(guò)35000元~55000元的部分3027554200004475004200004475006超過(guò)55000元~80000元的部分3555056600007超過(guò)80000元的部分451350596000011200009600001120000職工薪金個(gè)稅籌劃方案我們知道，在全年工資薪金收入總額一定的前提下， 月收入和年終獎(jiǎng)金的組合不同， 全年納稅額也不同。因此，如何對(duì)薪金個(gè)稅進(jìn)行納稅籌劃從而合理避稅，提高廣大職工的可支配收入，是我們聯(lián)社財(cái)務(wù)人員應(yīng)該研究的一個(gè)課題，這也是廣大職工最關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。一、工資與年終獎(jiǎng)的計(jì)稅區(qū)別我國(guó)工資薪金所得實(shí)行按月計(jì)征 ，年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅， 先將取得的年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月， 按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。因此在對(duì)年終獎(jiǎng)?wù)魇諅€(gè)人所得稅時(shí)，其實(shí)只適用了 1個(gè)月的超額累進(jìn)稅率，另 11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率，很明顯， 年終獎(jiǎng)的稅負(fù)水平比月工資稅負(fù)水平高。全額累進(jìn)稅率特點(diǎn)是臨界點(diǎn)附近 稅負(fù)跳躍式上升。例如， 某雇員 2013年全年一次性獎(jiǎng)金 18000元，我們知道取得 18000元全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為 18000*3%=540（元），,假設(shè)該雇員的全年一次性獎(jiǎng)金為元，此時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為： *10%105=（元），這就出現(xiàn)相鄰區(qū)間獎(jiǎng)金總額相差很少而稅負(fù)相差很大的現(xiàn)象。 所以，假設(shè)存在一平衡點(diǎn)，平衡點(diǎn)后的稅后所得等于一次性獎(jiǎng)金 18000元的稅后所得，設(shè)平衡點(diǎn)的一次性獎(jiǎng)金為 X，則 X（X*10%105）=18000(18000*3%0)，得出 X=（元），18000~元也就是年終獎(jiǎng)金發(fā)放的一個(gè)無(wú)效區(qū)間。運(yùn)用同樣的方法可以得出其他 級(jí)數(shù)發(fā)放的無(wú)效區(qū)間，如下：年終獎(jiǎng)金無(wú)效區(qū)域確定表如果個(gè)人年終獎(jiǎng)金的金額屬
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