【正文】 第一條 35 / 37第一條北京濟(jì)公砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司財務(wù)管理手冊北大縱橫管理咨詢公司二零零三年十二月第二條 目　錄第一章 總 則 2第二章　主要會計政策 2第三章　會計科目的設(shè)置 2第四章　會計憑證和帳簿 2第五章 會計檔案管理 4第六章 資金管理 9第七章 資產(chǎn)管理 10第八章　財務(wù)結(jié)算管理 12第九章 財務(wù)預(yù)算管理 13第十章 財務(wù)分析 14第十一章　成本費(fèi)用管理 15第十二章　 18第十三章　財務(wù)報告 18第十四章　財務(wù)分析 19第十五章　稅務(wù)管理 20第十六章 電算化管理 20第十七章 財務(wù)檔案管理 21第十八章 會計工作交接 23第十九章 附則 24第一章 總 則第三條 為加強(qiáng)北京濟(jì)公砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）的會計和財務(wù)管理工作，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》、《中國藍(lán)星集團(tuán)財務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實際情況，制定本手冊。第四條 公司財務(wù)實行集中統(tǒng)一管理，資金由公司總部統(tǒng)一調(diào)配和使用，直營單店的營業(yè)收入應(yīng)及時上繳公司財務(wù)處統(tǒng)一管理，各部門財產(chǎn)購置、費(fèi)用開支等各項支出必須經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。第五條 本制度適用于北京濟(jì)公砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司。公司所有員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。第二章 會計組織第六條 公司的會計組織以公司財務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。第七條 財務(wù)處的主要職責(zé)：216。 負(fù)責(zé)資金的籌集規(guī)劃、合理使用和控制。216。 負(fù)責(zé)制定公司的財務(wù)管理制度和實施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。216。 負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。216。 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動。216。 負(fù)責(zé)公司的會計核算工作。216。 負(fù)責(zé)各項財務(wù)會計報表的編制及財務(wù)分析工作。216。 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。216。 負(fù)責(zé)單店財務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。216。 負(fù)責(zé)公司有關(guān)財務(wù)資料的整理、保管工作。216。 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第八條 財務(wù)處財務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)：第三章 主要會計政策第九條 公司采用的主要會計政策是：（一） 會計制度：公司執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。（二） 會計期間：公司采用公歷年度，即從1月1日至當(dāng)年12月31日為一個完整的會計期間。（三） 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。（四） 記賬基礎(chǔ)及計價原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。（五） 應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。（六） 存貨計價方法：公司存貨核算方法：按實際發(fā)生成本核算。（七） 固定資產(chǎn)累計折舊的核算方法：固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計5%的凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限采用直線法計提。（八） 無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實際成本計價，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。（九） 長期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。 第四章 會計科目的設(shè)置第十條 公司會計科目依據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行設(shè)置。第十一條 會計核算中，依據(jù)各項經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行歸集時，必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目，同樣經(jīng)濟(jì)事項所用會計科目應(yīng)先后一致。第五章 會計憑證和帳簿第十二條 會計憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類。第十三條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。第十四條 原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定：（一） 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項為相同年度，不得跨年度使用。（二） 外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號，且蓋有開出單位印章。（三） 采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額等的計算正確，小寫金額應(yīng)與中文大寫金額相符。（四） 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。（五） 內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請核準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（六） 各項憑證如有預(yù)算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當(dāng)理由報總經(jīng)理核準(zhǔn)。（七） 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。（八） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。第十五條 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：第十六條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。1. 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。第十七條 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。第十八條 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。第十九條 一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)　將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。第二十條 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。第二十一條 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。第二十二條 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化后，計算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷．第二十三條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳等賬冊。 第二十四條第六章 第五章 流動資產(chǎn)管理第二十五條 公司的一切資產(chǎn)均為北京濟(jì)公砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。第二十六條 財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費(fèi)用、存貨等．第一節(jié)　　貨幣資金第二十七條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十八條 對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。第二十九條 公司只有總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權(quán)．第三十條 為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。第三十一條 對每筆超過＿＿＿元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財務(wù)部，以便財務(wù)部提前做好準(zhǔn)備．現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金．每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。對造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。第三十二條 　除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用．第三十三條 　認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度 第三十四條 　支票的領(lǐng)取及管理第三十五條 支票領(lǐng)?。?) 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。第三十六條 簽發(fā)支票的金額超過＿＿＿元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。第三十七條 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報賬。第三十八條 對末及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。第三十九條 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部．對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票．2) 持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第四十條第四十一條 支票管理：第四十二條 所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。1) 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等．2) 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。第四十三條 出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報主管財務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時報送．第四十四條 按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務(wù)部副經(jīng)理（主管會計工作）審核，對未達(dá)帳項要認(rèn)真查對，及時入賬。第四十五條 出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。第四十六條 公司財務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。第四十七條 作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。第四十八條第四十九條 采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。第五十條 每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第五十一條第二節(jié)　應(yīng)收及預(yù)付款管理第五十二條 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：第五十三條 應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。1. 計財部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺帳，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款。第五十四條 所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳