【正文】 財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通知財預[2008]10號　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：　　經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。附件：跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法　　為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法?！　∫弧⒅饕獌?nèi)容　　(一)基本方法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分，25％由總機構(gòu)所在地分享，50％由各分支機構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配?！　〗y(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應納稅所得額、應納稅額?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)適用稅率不一致的，應分別計算應納稅所得額、應納稅額，分別按適用稅率繳納。　　分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由所在地主管稅務機關(guān)屬地進行監(jiān)督和管理。居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)的所在地主管稅務機關(guān)都有監(jiān)管的責任，居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)都要辦理稅務登記并接受所在地主管稅務機關(guān)的監(jiān)管?！　【偷仡A繳，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，應按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關(guān)申報、預繳企業(yè)所得稅。　　匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳?？偡謾C構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的年度應納稅所得額、應納稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補?！　∝斦{(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫?！　?二)適用范圍?？缡∈锌偡謾C構(gòu)企業(yè)是指跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格營女機構(gòu)的企業(yè)?！　嵭芯偷仡A繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)暫定為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。三級及三級以下分支機構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級機構(gòu)測算。　　屬于鐵路運輸企業(yè)(包括廣鐵集團和大秦鐵路、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行〔股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)泡括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè))等企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法?！　〔痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)，不實打行本辦法?！　≡谥袊硟?nèi)未跨省市設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行，不實行本辦法。　　居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，不實行本辦法。企業(yè)按本辦法計算有關(guān)分期預繳企業(yè)所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其境外營業(yè)機構(gòu)?！　《㈩A算科目　　為滿足跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫、調(diào)庫等需要，對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關(guān)科目作如下修訂：　　(一)在10104款“企業(yè)所得稅”新增40項“分支機構(gòu)預繳所得稅”、41項“總機構(gòu)預繳所得稅”、42項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”和相關(guān)目級科目。將原40項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調(diào)整為50，下設(shè)目級科目名稱和說明不變?！　?二)在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項“跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅(不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅)?！　?三)有關(guān)科目說明及其他修改情況見附件?！　∪?、稅款預繳　　(一)預繳方式?？缡∈锌偡謾C構(gòu)企業(yè)應根據(jù)核定的應納稅額，分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預繳?！　☆A繳方式一經(jīng)確定，當年度不得變更?！　?二)就地預繳。由總機構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計實際經(jīng)營結(jié)果統(tǒng)一計算企業(yè)實際利潤額、應納稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)分期預繳。　　?？倷C構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度(1—6月份按上上年，712月份按上年)各省市分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％在各分支機構(gòu)之間進行分攤(總機構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機構(gòu)的，同樣按三個因素分攤)，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構(gòu)所在地按60：40分享。；當年撤銷的分支機構(gòu)第二年起不參與分攤?！　》种C構(gòu)經(jīng)營收入，是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中。，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)銷售商品、提供勞務等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費等全部收入；保險企業(yè)經(jīng)營收入是指保險企業(yè)取得的保費等全部收入?！　》种C構(gòu)職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出?！　》种C構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額?！　「鞣种C構(gòu)分攤預繳額按下列公式計算：　　各分支機構(gòu)分攤預繳額=所有分支機構(gòu)應分攤的預繳總額x該分支機構(gòu)分攤比例　　其中：　　所有分支機構(gòu)應分攤的預繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額x 50％　　該分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)經(jīng)營收入／各分支機構(gòu)經(jīng)營收入總額)+(該分支機構(gòu)職工工資／各分支機構(gòu)職工工資總額)x +(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)x 　　以上公式中，分支機構(gòu)僅指需要參與就地預繳的分支機構(gòu)?！　?。總機構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享?！　??？倷C構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。　　四、預繳稅款繳庫程序　　(一)分支機構(gòu)分攤的預繳稅款由分支機構(gòu)辦理就地繳庫。分支機構(gòu)所在地稅務機關(guān)開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫10