中國會計(jì)研究規(guī)范問題探討原創(chuàng)論文會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論(已修改)
2025-06-22 16:14 本頁面
【正文】 中國會計(jì)研究規(guī)范問題探討 一、引言 近年來，學(xué)術(shù)界針對存在的學(xué)術(shù)浮夸甚至剽竊問題，對學(xué)術(shù)研究規(guī)范給予了高度重視。提倡學(xué)術(shù)規(guī)范，講究學(xué)術(shù)道德，已成為共識。建立會計(jì)研究規(guī)范對于科學(xué)評價(jià)會計(jì)學(xué)術(shù)研究價(jià)值，規(guī)范會計(jì)學(xué)術(shù)研究工作都具有重要意義。 研究規(guī)范一般通過研究方法的具體應(yīng)用而實(shí)現(xiàn)，會計(jì)研究也不例外。就實(shí)證研究與規(guī)范研究所具有的基本特征而言，確立會計(jì)研究規(guī)范更是當(dāng)務(wù)之急。在當(dāng)今學(xué)術(shù)界，規(guī)范與實(shí)證之分已成為區(qū)分研究方法的一種公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。大家知道，規(guī)范研究主要回答做得對不對，而實(shí)證研究主要回答做得怎么樣 。就此而言，只有知道做得怎么樣，我們才能進(jìn)一步論定做得對不對，實(shí)證與規(guī)范研究似乎是相映才成立的。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主（ 1976 年）米爾頓？弗里德曼（ 2021）為此曾作過描述性結(jié)論： “實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)的結(jié)論似乎而且確實(shí)與重要的規(guī)范問題密切相關(guān)，與應(yīng)該做什么以及如何才能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)問題密切相關(guān)。 ”然而，在規(guī)范與實(shí)證之外，似乎還存在一個(gè)超然獨(dú)立的問題，即用以判斷做得對不對的標(biāo)準(zhǔn)必須明確。若這一問題不解決，規(guī)范與實(shí)證研究最終都會陷于盲目的境地。具體而言，規(guī)范研究是運(yùn)用公認(rèn)的價(jià)值判斷去衡量現(xiàn)實(shí)，作出現(xiàn)實(shí)做得對不對的判斷。若發(fā) 現(xiàn)普遍的事實(shí)均違反了既定的價(jià)值觀，則將反思現(xiàn)有的價(jià)值觀是否應(yīng)該作出調(diào)整；若發(fā)現(xiàn)眾多事實(shí)均不同程度地偏離了價(jià)值觀，就要作出分析，找出原因，尋求解決之道，使現(xiàn)有價(jià)值觀得以正確貫徹。前者表現(xiàn)為價(jià)值觀的突破，后者可以認(rèn)為是實(shí)現(xiàn)價(jià)值觀途徑的豐富完善；前者在理論上表現(xiàn)為創(chuàng)新，后者在理論上表現(xiàn)為深化。若一項(xiàng)研究成果既不在價(jià)值觀上形成挑戰(zhàn)也不在實(shí)踐價(jià)值觀層面上有所促進(jìn)，就沒有什么發(fā)表的價(jià)值了。實(shí)證研究就其本質(zhì)而言是為了證偽，即證明現(xiàn)有或公認(rèn)的、設(shè)想的理論不能概括的事實(shí)，從而發(fā)展完善理論。按實(shí)證思維，若證實(shí)一個(gè)眾所周知的結(jié)論 對現(xiàn)有的事實(shí)都具有充分的說服力和概括力，那此項(xiàng)研究成果可以說是毫無發(fā)表價(jià)值的。實(shí)證研究集中關(guān)注兩個(gè)方面：（ 1）既有理論沒有關(guān)注并作出解釋的領(lǐng)域或問題；（ 2）既有理論關(guān)注不夠全面或解釋不夠充分的領(lǐng)域或問題。前者表現(xiàn)為開拓新的研究領(lǐng)域，后者表現(xiàn)為完善現(xiàn)有的理論。 綜上分析不難看出，無論規(guī)范與實(shí)證研究，盡管其研究的出發(fā)點(diǎn)和特征不同，但追求的目標(biāo)卻是共同的，即發(fā)展或豐富完善現(xiàn)有的理論。一項(xiàng)研究成果，不論其采用規(guī)范還是實(shí)證方法，都必須滿足這樣的共同目標(biāo)；反之，對既有理論既無發(fā)展又無完善，則這項(xiàng)研究無論理論上再嚴(yán) 密、方法上再現(xiàn)代、模型再完美，都是不值得肯定的。本文試圖對不論實(shí)證還是規(guī)范研究所應(yīng)遵循的一些基本原則作出探索性研究。 二、建立會計(jì)研究基本規(guī)范的迫切性 會計(jì)研究領(lǐng)域的基本學(xué)術(shù)研究規(guī)范應(yīng)包括哪些內(nèi)容，雖然此前已有所議論，但遠(yuǎn)未引起一種全局性的關(guān)注。下面簡示幾例，說明會計(jì)學(xué)術(shù)規(guī)范需建立與改進(jìn)的幾個(gè)方面： 中國會計(jì)研究一開始對文章并沒有正式的文獻(xiàn)回顧要求，最近幾年，不少論文開始做文獻(xiàn)回顧。在高校碩士與博士論文一般都有比較嚴(yán)格的文獻(xiàn)回顧要求。中國會計(jì)研究界的這種進(jìn)步值得肯定。但 是，就已發(fā)表的文章所作的文獻(xiàn)回顧來看，存在以下不足：（ 1）不夠系統(tǒng)。某些文獻(xiàn)回顧處于信手拈來狀態(tài)，只是羅列一些論文的觀點(diǎn)，而未對這些論文觀點(diǎn)作必要的歸納總結(jié)，從而揭示有關(guān)問題的爭議方面、分歧觀點(diǎn)及值得進(jìn)一步研究的方向；（ 2）不夠全面。一些文獻(xiàn)回顧很少從源頭上作起，而只憑作者了解的有限資料作出，從文獻(xiàn)
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