【正文】 中國(guó)最大管理資源中心 第 1 頁(yè) 共 64 頁(yè) 中國(guó)中鐵股份有限公司 會(huì)計(jì)核算辦法 第一章 總則 ............................................................... 2 第二章 資產(chǎn) ............................................................... 4 第一節(jié) 貨幣資金 .......................................................... 4 第二節(jié) 金融資產(chǎn) .......................................................... 4 第三節(jié) 存貨 ............................................................ 10 第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ..................................................... 12 第五節(jié) 投資性房地產(chǎn) ..................................................... 15 第六節(jié) 固定資產(chǎn)、工程物資及在建工程 ..................................... 18 第七節(jié) 無(wú)形資產(chǎn) ......................................................... 22 第八節(jié) 其他資產(chǎn) ......................................................... 24 第三章 負(fù)債 .............................................................. 25 第一節(jié) 金融負(fù)債 ......................................................... 25 第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 ..................................................... 28 第三節(jié) 其他負(fù)債 ......................................................... 29 第四章 所有者權(quán)益 ......................................................... 29 第五章 收入 .............................................................. 31 第六章 費(fèi)用 .............................................................. 34 第七章 利潤(rùn) .............................................................. 35 第八章 建造合同 ........................................................... 36 第九章 借款費(fèi)用 ........................................................... 39 第十章 債務(wù)重組 ........................................................... 42 第十一章 非貨幣性資產(chǎn)交換 ................................................. 44 第十二章 或有事項(xiàng) ......................................................... 46 第十三章 所得稅 ........................................................... 48 第十四章 外幣折算 ......................................................... 51 第十五章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正 ............................. 54 第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策變更 ..................................................... 54 第二節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ..................................................... 55 第三節(jié) 前期差錯(cuò)更正 ..................................................... 56 第十六章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ............................................... 56 第十七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 ......................................................... 58 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本要求 ........................................... 58 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表 ......................................................... 59 第三節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 ..................................................... 60 第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ..................................................... 63 第五節(jié) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 ................................................... 63 第十八章 附則 ............................................................. 63 中國(guó)最大管理資源中心 第 2 頁(yè) 共 64 頁(yè) 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于中國(guó)中鐵股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱股份公司）各子、分公 司（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。 第三條 企業(yè)可根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，結(jié)合自身 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求 ，相應(yīng)制定本辦法實(shí)施細(xì)則 ，并報(bào)股份公司 備案。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 按會(huì)計(jì)主體對(duì)其本身發(fā)生的 交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 第五條 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月度末進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬。 第七條 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣 作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 在境外設(shè)立的企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在境外設(shè)立的企業(yè)可以使用當(dāng)?shù)匚淖诌M(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。 第十條 企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量。 第十一條 企業(yè)可以選擇使用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括： (一 )歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 (二 )重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì) 中國(guó)最大管理資源中心 第 3 頁(yè) 共 64 頁(yè) 量。 (三 )可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售 費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 (四 )現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量；負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 (五 )公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 第十二條 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素采用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 第十三條 企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)符合以下要求： （一）企 業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。 （二）企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于其對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 （三） 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。 （四） 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；不同企業(yè) 發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 (五 )企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或 者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 （六）企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 （七） 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 （八） 企業(yè)對(duì)于已 經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 中國(guó)最大管理資源中心 第 4 頁(yè) 共 64 頁(yè) 第二章 資 產(chǎn) 第十四條 資產(chǎn)，指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 第十五條 符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)， 應(yīng)當(dāng) 確認(rèn)為 企業(yè) 資產(chǎn) ，列入資產(chǎn)負(fù)債表 ： （一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 第一節(jié) 貨幣資金 第十六條 貨幣資金指企業(yè)所擁有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和 其他貨幣資金。 其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、保證金存款、存出投資款及限制性存款等 。 第十 七 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 銀行存款 應(yīng)按銀行和其他 金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 有外幣現(xiàn)金和存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣 和外幣 進(jìn)行明細(xì)核算。 現(xiàn)金賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 第二節(jié) 金融資產(chǎn) 第十 八 條 金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列四類 ： （一） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 。 1． 交易性金融資產(chǎn)，指企 業(yè)為了近期內(nèi)出售 而持有的金融資產(chǎn) ，通常包括企業(yè) 以賺取差價(jià)為目的購(gòu)入的股票、債券、基金等。 滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)： （ 1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期出售； （ 2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分， 且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲