【正文】 XX 股份有限公司 會(huì) 計(jì) 制 度 （ 20X 年版） 目 錄 第一部分 總則 1 第二部分 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 4 第一章 貨幣資金 4 第二章 金融資產(chǎn) 5 第三章 存貨 9 第四章 長(zhǎng)期股權(quán)投資 11 第五章 固定資產(chǎn) 18 第六章 無形資產(chǎn) 24 第七章 投資性房地產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 27 第八章 資產(chǎn)減值 30 第九章 負(fù)債 36 第十章 職工薪酬、企業(yè)年金與股份支付 38 第十一章 所有者權(quán)益 43 第十二章 收入、成本和費(fèi)用 46 第十三章 建造合同 53 第十四章 政府補(bǔ)助 58 第十五章 利潤及利潤分配 60 第十六章 或有事項(xiàng) 61 第十七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 63 第十八章 債務(wù)重組 65 第十九章 借款費(fèi)用 68 第二十章 所得稅 71 第二十一章 外幣折算 75 第二十二章 租賃 78 第二十三章 會(huì)計(jì)調(diào)整 82 第二十四章 企業(yè)合并 86 第二十五章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 90 第二十六章 每股收益 92 第二十七章 衍生工具及套期保值 95 第三部分 會(huì)計(jì)科目體系及使用說明 97 第一章 會(huì)計(jì)科目體系及編碼說明 97 第二章 會(huì)計(jì)科目使用說明 132 第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 274 第一章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序及要求 274 第二章 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 278 第三章 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 304 第四章 中期財(cái)務(wù)報(bào)告 312 第五章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明 314 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告格式 330 XX 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 1 第一部分 總 則 第一條 為了規(guī)范 和統(tǒng)一 XX 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“股份公司”） 的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》 、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通 則》、《上市公司信息披露管理辦法》等有關(guān) 法律 、 法規(guī) ，以及 《 XX 股份有限公司章程》，結(jié)合股份公司實(shí)際情況， 制定本制度。 第二條 本制度適用于股份公司各級(jí)企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算單位（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。對(duì)于境外企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照所在國家（地區(qū)）的法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按照本制度有關(guān)規(guī)定向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三條 按照“統(tǒng)一制度，分級(jí)實(shí)施”的原則，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照股份公司統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不再另行制定本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。從事特殊業(yè)務(wù)的企業(yè)，可參照本制度制定 本企業(yè)的會(huì)計(jì) 制度或核算 辦 法 ，經(jīng)股份公司批準(zhǔn)后實(shí)施 。 第四條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 股份公司統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和科目編碼進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用。 第 五 條 各企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 應(yīng)當(dāng) 以 企業(yè) 發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 第 六 條 各企業(yè) 會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為 前提 。 第 七 條 各企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 應(yīng)當(dāng)以公歷起訖日期按 年度、半年度、季度和月度劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)年度自 1月 1 日起至12月 31 日止， 半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。 第 八 條 各境內(nèi)企業(yè)的 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本 位幣 ；各境外企業(yè)可采用人民幣為記賬本位幣，以美元或者所在國（地區(qū)）的貨幣為記賬本位幣的，向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 第 九 條 各企業(yè) 的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 第十條 各境內(nèi)企業(yè) 會(huì)計(jì)記錄 的文字應(yīng)當(dāng) 使用中文 ；各境外企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字可在使用中文的同時(shí)使用英文或所在國文字。 第十 一 條 各企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng) 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 XX 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 2 第十 二 條 各 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本 要求 ： （一）會(huì)計(jì)核算 應(yīng)當(dāng) 以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （二）按照交易或事 項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 （三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 （四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 （ 五 ） 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 （七）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和 使用 。 （ 八 ） 會(huì)計(jì)核算 應(yīng)當(dāng) 遵循 配比 原則的要求。 （ 九 ）各項(xiàng) 資 產(chǎn)在取得時(shí) 一般 應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)量 ， 法律、 行政法規(guī) 以及本制度另有規(guī)定的除外 。 （十） 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng) 合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度 （ 或一個(gè)營業(yè)周期 ） 的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 （ 或幾個(gè)營業(yè)周期 ） 的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 （十 一 ） 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng) 遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 （十 二 ） 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng) 遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的 重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 第十 三 條 本制度規(guī)定企業(yè)的會(huì)計(jì)要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤。各企業(yè)應(yīng)按歷史成本計(jì)量各會(huì)計(jì)要素，在 保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量 時(shí)，謹(jǐn)慎使用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值及公允價(jià)值。 XX 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 3 （一）歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù) 債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 （二）重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 （三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 （四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 本制度除特殊規(guī)定外，現(xiàn)值計(jì)算通常采用同期的一年期銀行貸款利率。 （五）公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 公允價(jià)值通常以協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量；如不存在協(xié)議價(jià)格的，應(yīng)以資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量；如既無協(xié)議價(jià)格也不存在市場(chǎng)價(jià)格的，應(yīng)根據(jù) 同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格進(jìn)行計(jì)量 。 第十四條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家和股份公司相關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員、施行會(huì)計(jì)監(jiān)督、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度等。 第十五條 本制度中對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的政策未做明確規(guī)定的，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十六條 本制度由股份公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第十七條 本制度自公布之日起施行。 XX 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 4 第二部分 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 第一章 貨幣資金 第一條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 其他貨幣資金，主要包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存 款、信用卡存款、保證金存款、存出投資款、旅行支票等。 第 二 條 各企業(yè) 應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬 ， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 第三條 銀行存款應(yīng)按銀行 和 其他金融機(jī)構(gòu)的名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 涉及 外幣現(xiàn)金和存款的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 第四條 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 當(dāng)貨幣資金出現(xiàn)毀損或溢余等情況時(shí)按以下方法處理： （一）現(xiàn)金發(fā)生毀損短缺時(shí)，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，待查明原因分清責(zé)任后，計(jì)入 當(dāng)期損益或其他應(yīng)收款。 （二）現(xiàn)金發(fā)生溢余時(shí)，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，待查明原因后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入。 （三）銀行存款有訴訟法律文件或材料證明確實(shí)無法收回時(shí)，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出。 第五條 企業(yè)的出納員，不得兼任涉及收付款業(yè)務(wù)記賬憑證的制單、稽核工作；不得兼任銀行存款對(duì)賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表工作；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印鑒；對(duì)于電子銀行，只能執(zhí)行制單操作，不得兼任復(fù)核或?qū)徟ぷ鳌? XX 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 5 第二章 金融資產(chǎn) 第 六 條 金融資產(chǎn)， 主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、委托貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 其中，貨幣資金和長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算按本制度第一、四章的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第 七 條 金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)其持有目的劃分為以下四類： （一）交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售、回購或贖回的金融資產(chǎn)；有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期（通常是指一年內(nèi)）獲利方式對(duì)金融工具組合進(jìn)行管理。該類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購買的股票、債券、基金等。 （二）持有至到期 投資，是指到期日固定、回收金額固定或可以確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。該類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)購買的各類債券。 （三）委托貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。該類金融資產(chǎn)主要包括委托貸款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。 （四）可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)的非衍生金融資產(chǎn)。該類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購買的、有報(bào)價(jià)的債券、股票、基金等。 第 八 條 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的分類選擇，應(yīng)當(dāng)有正式的書面審批文件，并在附注中加以說明。 企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)， 或者 將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （交易性金融資產(chǎn)） 。 第 九 條 金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，原則上不得隨意變更。 （一）交易性金融資產(chǎn)與其他三類金融資產(chǎn)之間不得相互重分類。 （二）持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)之間不得隨意重分類，但 以下情XX 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 6 況除 外： 出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日不足三個(gè)月，且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響。 根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金。 出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起。 第 十 條 各類金融資產(chǎn)應(yīng)按以下方法進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量： （一）交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 該類金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ，應(yīng) 當(dāng)按照公允價(jià)值作為入賬成本，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的， 確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。 交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要的支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本等不直接相關(guān)的費(fèi)用。 該類金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債日將該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。在持有期間 取得的利息和現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益 。 該類金融資產(chǎn)處置時(shí)，按其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整 公允價(jià)值變動(dòng)損益。 （二）持有至到期投資 的確認(rèn)與計(jì)量 該類金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為入賬成本。支付的價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。 企業(yè)在實(shí)際取得持有至到期投資時(shí)，還應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該資產(chǎn)的實(shí)際利率 。實(shí)際利率采用插值法計(jì)算。實(shí)際利率與票面利率差別較小的，可以采用票面利率計(jì)算。 該類金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，計(jì)算出該資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的利息收入，計(jì)入投資收益。 攤余成本應(yīng)等于該項(xiàng)金融資