【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁(yè) 共 36 頁(yè) 《電信企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《電信企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知 財(cái)會(huì) [2020]17 號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)中央管理企業(yè)： 為了規(guī)范電信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高電信企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法 律、法規(guī)；結(jié)合電信企業(yè)的實(shí)際情況，我部制定了《電信企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn) 予印發(fā)，于 2020 年 1 月 1 日起在已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的各電信企業(yè)執(zhí)行。 電信企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》和本辦法時(shí)，不再執(zhí)行 1993 年頒布的《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。 附件：電信企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 一、總說(shuō)明 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 2 頁(yè) 共 36 頁(yè) 一、為了統(tǒng)一規(guī)范電信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合電信企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《電信企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱 “ 辦法 ” ）。 二、中華人民共和國(guó) 境內(nèi)的電信企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱 “ 電信企業(yè) ” ）在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。 三、電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行會(huì)計(jì)分離制度，禁止業(yè)務(wù)交叉補(bǔ)貼，同時(shí)根據(jù)國(guó)務(wù)院信息產(chǎn)業(yè)主管部門對(duì)會(huì)計(jì)信息和成本資料的需要，按期提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。 四、電信企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和電信專用設(shè)備及房屋、建筑物折舊年限可參照附錄執(zhí)行。 二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了 “ 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 、“ 出租 商品 ” 、 “ 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 ” 和 “ 共同費(fèi)用 ” 科目，并對(duì) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 ‘ 其他業(yè)務(wù)收人 ’ 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。電信企業(yè)可根據(jù)需要自行設(shè)置 “ 撥付所 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁(yè) 共 36 頁(yè) 屬資金 ” 、 “ 上級(jí)撥入資金 ” 和 “ 內(nèi)部往來(lái) ” 等科目。 《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的 “ 收支差額 ” 核算改為 “ 利潤(rùn) ” 核算；期末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目。 3.“ 庫(kù)存材料 ” 科目，主要核算通信設(shè)備用的部件和業(yè)務(wù)用品等，應(yīng)比照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 “ 原材料 ” 科目的會(huì)計(jì)處理方法 進(jìn)行核算。 4.“ 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 ” 科目，主要核算用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料物資。 “ 通信業(yè)務(wù)成本 ” 明細(xì)科目 “ 業(yè)務(wù)費(fèi) ” 中核算的展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以及專職從事展覽、廣告、業(yè)務(wù)宣傳等工作的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用等納入 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 科目，作為期間費(fèi)用核算。 “ 包裝物 ” 、 “ 自制半成品 ” 及成本類科目。 ，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，不再按照工資總額的 14％進(jìn)行計(jì)提。如果原 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)區(qū) 分情況處理：如果是借方余額，應(yīng)當(dāng)借記 “ 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目；如果是貸方余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)使用。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁(yè) 共 36 頁(yè) 息的需要，本辦法把通信網(wǎng)絡(luò)按照組網(wǎng)特點(diǎn)及其業(yè)務(wù)功能劃分為固定本地電話 網(wǎng)、長(zhǎng)途電話網(wǎng)、數(shù)據(jù)通信網(wǎng)、移動(dòng)通信網(wǎng)、衛(wèi)星通信網(wǎng)、無(wú)線尋呼網(wǎng)、專用通信網(wǎng)等七個(gè)通信網(wǎng)，建立了以通信網(wǎng)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算體系，進(jìn)行分別核算。 （二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明 1132 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 一、 本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)。 二、收到營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ‘ 科目，貸記本科目。根據(jù) ” 營(yíng)業(yè)報(bào)告單 “ 或 ” 營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表 “ 的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)；借記本科 目，貸記 ” 主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 ’ 、 “ 應(yīng)收賬款 ” （用戶欠費(fèi)卜 “ 預(yù)收賬款 ” （用戶預(yù)存款）、“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 仰售通信商品收入）等科目。根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)報(bào)告單 ” 或 “ 營(yíng) 業(yè)收入?yún)R總表 ‘’ 的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記 ” 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入， ‘ （退費(fèi)）、 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目 貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)部門 和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，并要定期核對(duì)。對(duì)于出售各種電話卡的數(shù)量和金額還應(yīng)在營(yíng)業(yè)報(bào)告單上注明。 四、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如有借方余額，反映企業(yè)未達(dá)的在途款項(xiàng)。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁(yè) 共 36 頁(yè) 1245 出租商品 一、本科目核算企業(yè)出租通信商品的進(jìn)貨原價(jià)。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目 （一）出租商品原價(jià)。本明細(xì)科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出租的通信商品的進(jìn)貨原價(jià)。 （二）出租商品攤銷。本明細(xì)科目核算企業(yè)出租通信商品應(yīng)攤銷的價(jià)值。 三、各明細(xì)科目的核算方法： （一）企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出租通信商品，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù) ‘ 收貨單 “ ，按進(jìn)價(jià)，借記本科目（出租商品原價(jià)），貸記 ” 銀行存款 “ 、 ’ 在途物資 ” 等科目。 （二）從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)來(lái)用于出租的通信商品，根據(jù)出租通信商品 “ 收貨單 ” ，按其進(jìn)價(jià)，借記本科目（出租商品原價(jià)人貸記 “ 庫(kù)存商品 ” 科目。 （三）出租通信商品成本一般按可使用期限采用平均法逐期攤銷。金額較小的，也可以采用一次或分次攤銷法，攤銷時(shí)，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出一出租通信商品支出 ”科目，貸記本科目（出租商品攤銷。）。攤銷方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁(yè) 共 36 頁(yè) （四）出租通信商品發(fā)生修理費(fèi)，直接計(jì)入 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出一出租通信商品支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （五）出租通信商品取得的租金收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入一出租通信商品收人 ‘ 科目或借記 ” 現(xiàn)金 “ 、 ” 銀行存款 “ 科 目，貸記 ” 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 “ 科目。月終根據(jù) ” 營(yíng)業(yè)報(bào)告單 “ 或 ” 營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表 “ 結(jié)轉(zhuǎn)收入，借記 ” 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 “ 科目，貸記 ” 其他業(yè)務(wù)收入一出租通信商品收入 “ 科目。若用戶中途退租，將應(yīng)退的租金退還用戶時(shí)，借記 “ 其他業(yè)務(wù)收入一出租通 信商品收入 ” ?？颇炕蚪栌?“ 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀子存款 ” 科目。 （六）出租通信商品出售取得的收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入一出租通信商品收入 ” 科目；或借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，、貸記 “ 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 ” 科比月終根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)報(bào)告單 ” 或 “ 營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表 ” 轉(zhuǎn)賬時(shí)，再借記 “ 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 ” 科目，貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入一出租通信商品收 入 ” 科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售出租商品成本，按已攤銷額，借記本科目（出租商品攤銷）；按賬面原價(jià)與已攤銷額之間的差額，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出一出租通信 商品支 出 ” 科目，按賬面原價(jià)，貸記本科目（出租商品原價(jià)）。 （七）出租通信商品報(bào)廢，按已攤銷額，借記本科目（出租商品攤銷）；按賬面原價(jià)與已攤銷額之間的差額，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 出租通信商品支出 ” 科目，按賬 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁(yè) 共 36 頁(yè) 面原價(jià)，貸記本科目（出租商品原價(jià)）。 （八）計(jì)收出租通信商品押金，