【正文】 工作全部移交給接替人員。沒有辦清交 接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應當移交的各項內(nèi)容，整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。 ，財務主管交接由分管經(jīng)理負責監(jiān)交，財務副經(jīng)理交接有財務經(jīng)理負責監(jiān)交，財務經(jīng)理交接由財務管理中心派人會同監(jiān)交。 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交，庫存現(xiàn) 金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 各分公司（或分店）應當按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊 ,對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算 ,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 1月 1日起至 12月 31日止，會計核算以人民幣為記帳單位。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 7 / 110 （或分店）不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。 各分公司（或分店）的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應當建立檔案，設專人妥善保管。 各分公司（或分店）在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 、付款憑證、轉帳憑證。對于每月不超 過 100張憑證的獨立法人單位可以使用通用記帳憑證。 結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。 記帳憑證的摘要應用簡明扼要，正確運用會計科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 各分公司（或分店）應設專人加強 對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應當重新填制。 ，應先用負數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明 ―注銷某月某日某號憑證 ‖。同時再重新填制一張正確的記帳憑證， ―注明訂正某月某日某號憑證 ‖。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負數(shù)。 記帳憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 8 / 110 冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月 份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務經(jīng)理簽字或蓋章。 、金額應同明細帳的記錄一致。 各分公司（或分店）應當按照規(guī)定每月定期結帳，結帳前必須將本月發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部填制好記帳憑證，審核記帳。 各分公司（或分店）對外財務報表應按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務報表按財務管理中心的規(guī)定，各 類財務報表按規(guī)定日期上報。 （或分店）上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務經(jīng)理對上報的各類報表負責。 各分公司（或分店）財務應依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。 各分公司（或分店）應當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財務收支，應當退回，要求更正補充。 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務收支不予以制止和糾正的，又不向財務管理中心提出書面意見的，應當承擔責任。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 9 / 110 第三章 資金業(yè)務的控制 1. 0 目的 為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 2. 0 適用范圍 公司財務部適用。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。 從財務管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的 獲利能力。 現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此必須建立嚴格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度， 3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。 。 ，出納工作應由專人負責 。 所有現(xiàn)金支出應該經(jīng)過批準；現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出 應該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應該開出收款收據(jù) 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 10 / 110 。 日清月結是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種 收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。 2）登記和清理日記賬?，F(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記，當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應該編制現(xiàn)金收支明細表。 3) 現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相 符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 11 / 110 4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于 庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。 。 。 ，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放； ，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼：出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。 行，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結單位現(xiàn)金支付。 ，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù) (即大數(shù) )和零數(shù) (即小數(shù) )分類保管。 、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (即大數(shù) )，均應放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零 數(shù) (或小數(shù) )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 12 / 110 按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。 。 在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單 位應建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點，并由有關領導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 13 / 110 第四章 現(xiàn)金管理制度 1. 0 目的 為明確現(xiàn)金使用和管理，規(guī)范財務管理，特制定本規(guī)定。 2. 0 適用范圍 公司財務部適用。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定 量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。 從財務管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。 現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此必須建立嚴格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度， 3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險柜的配備使 用制度等幾個方面的內(nèi)容。 。 ，出納工作應由專人負責 。 所有現(xiàn)金支出應該經(jīng)過批準；現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應該開出收款收據(jù) 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 14 / 110 。 日清月結是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè) 務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。 2）登記和清理日記賬?，F(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記，當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付 款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應該編制現(xiàn)金收支明細表。 3) 現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收 益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務管理作業(yè)規(guī)范 15 / 110 4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過部分及