【正文】 。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。借：管理費用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000 12(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實施檢查。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅?；槿藛T憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補充調(diào)查。問題：1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當(dāng)行為？ 3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？第二篇：稅務(wù)稽查類稽查檢查崗試題稅務(wù)稽查類稽查檢查崗試題一、單項選擇題下列各項中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。 答案: C 解析：《消費稅暫行條例》中對稅目與稅率的規(guī)定。某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增 值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售 金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項 鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修 理費2270元，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。 答案: B 解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，由于某些應(yīng)稅消費品是用外購已 繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)的 應(yīng)稅消費品計算征稅時，應(yīng)按（）計算準(zhǔn)予扣除外購的 應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。 答案: A 解析：消費稅對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)計算的規(guī)定。按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 貨物，其增值稅的退（免）稅環(huán)節(jié)和方法是（）。，采取“先征后退”方法 ，采取“先征后退”方法 ，采取“免、抵、退”方法 “先征后退” 答案: C 解析：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅辦法。某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年11月受托為某單位生產(chǎn)100噸糧食白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元（不含增值稅），該白酒生產(chǎn)企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有該類糧食白酒的市場銷售價格，比例稅率為20%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。 答案: C 解析：白酒是從價定率與從量定額復(fù)合計算征收消費稅，及復(fù)合計稅的組成計稅價格公式計算。某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。 答案: B 解析：銷售額中應(yīng)稅貨物和免稅貨物的比例計算能抵扣的進項稅額。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（當(dāng)月美元與人民幣的比價為1：），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)9月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。 答案: C 解析：根據(jù)免抵退退稅額的計算公式。2013年12月，李某從某銷售公司購買轎車（）一輛供自已使用，支付含增值稅的價款為221000元，另支 付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售 公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。 答案: A 解析：根據(jù)車輛購置稅和規(guī)定計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款不含值稅款和價外費用組成。某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月，該 企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用 發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配 件，取得含稅收入90萬元；，取得貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。 答案: C 解析：根據(jù)農(nóng)機的稅率為13%，農(nóng)機配件的稅率為17%，運費能抵扣7%計算得出。專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人()發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。 答案: B 解析：根據(jù)增值專用發(fā)票初始發(fā)行的規(guī)定1按現(xiàn)行政策，以下表述正確的是（）。，如果投資給其他單 位，可以將進項稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出 熱水器，單獨收取每臺50元的安裝費，因能分清收入，銷售熱水器繳納增值稅，安裝費繳納營業(yè)稅，增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具 的專用發(fā)票，經(jīng)過認(rèn)證后，可在180天內(nèi)進行抵扣 ，銷售對象屬 于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個人，為電費繳納憑證開具的當(dāng)天 答案: D 解析：根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定D選項正確。1納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)（），繳 納車輛購置稅。 答案: D 解析：根據(jù)車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)規(guī)定應(yīng)為辦理車輛登記注冊手續(xù)前。1增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的 動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅 負(fù)超過（）的部分，實行即征即退政策。% % % % 答案: A 解析：根據(jù)增值稅即征即退辦法規(guī)定1甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物（甲乙均是一般納稅人），乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨款；經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用 自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。，不應(yīng)作購貨處理 ，不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計 算銷項稅額、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增 值稅一律不能計入進項稅額、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可相互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額 答案: D 解析：根據(jù)增值稅物殊銷售方式中以物易物方式銷售額的確 定1按現(xiàn)行政策，關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定，以下選 項中正確的是（）。，應(yīng)該根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)注明的金額247。（17%）7%計算可以抵扣的進項稅額 ，應(yīng)該根據(jù)收購憑證上注明的金額10%計算可以抵扣的進項稅額 ，可以按10%計算抵扣進項稅額，可以根據(jù)自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款6%計算可以抵扣的進項稅額 答案: D 解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定只有D正確。二、多項選擇題以下關(guān)于增值稅的處理正確的是（）。，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額可以從銷項稅額中扣減,海關(guān)使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅,增值稅采用只免不退的政策、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計算繳納增值稅的銷項稅額，也不可以沖減當(dāng)期增值稅進項稅金 答案: AC 解析：根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定以下關(guān)于主管稅務(wù)機關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā) 專用發(fā)票的說明正確的有（）。 ，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票的數(shù)量不得超過25份 ，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額 答案: CD 解析：根據(jù)增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票的管理規(guī)定。自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售（）的增值稅一般納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均實行核定扣除。 答案: ABC 解析：根據(jù)財稅?2012?38號規(guī)定防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列（）情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。，終止納稅義務(wù) 答案: ACD 解析：根據(jù)防偽稅控企業(yè)管理辦法。某商場（一般納稅人）2013年10月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其中對于進項稅額核算，錯誤的有（）。，開具收購憑證上注明的價款是10萬元。借：庫存商品 ,增值稅采用只免不退的政策、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計算繳納增值稅的銷項稅額，也不可以沖減當(dāng)期增值稅進項稅金 答案: ABC 解析：根據(jù)增值稅進項稅額抵扣管理的規(guī)定。一般納稅人銷售下列貨物，應(yīng)按簡易辦法依照4%征收率 計算繳納增值稅的是（）。 答案: BCD 解析：根據(jù)一般納稅人銷售貨物適用簡易辦法依照4%征收率的規(guī)定自2007年7月1日起，實行新的促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。下列說法正確的有（）。，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的5倍確定， ，每人每年最低不得低于2萬元 答案: AC 解析：根據(jù)新的促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有（）。，沒有單獨記賬的，不并入銷售額征稅（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅 答案: BC 解析：根據(jù)增值稅銷售額中對包裝物押金計稅問題的規(guī)定。下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增 稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。 答案: AB 解析：根據(jù)企業(yè)會計應(yīng)交稅費二級科目進項稅額核算的內(nèi)容。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，下列哪些損失應(yīng)通過“營 業(yè)外支出”核算（）。 答案: CD 解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的營業(yè)外支出的科目核算的內(nèi)容三、判斷題納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算 其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷 售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納 營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的 銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。（）答案: 對小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可由稅務(wù)機 關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）答案: 錯解析：根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計稅規(guī)定。納稅人將粉煤灰無償提供給他人，免征增值稅。（）答案: 錯解析：根據(jù)增值稅免征的規(guī)定?！盃I改增”試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具 的運輸費用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。（）答案: 對從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油 過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征 消費稅。（）答案: 對白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格50%（含50%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。（）答案: 錯解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)計稅價格的規(guī)定對已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤或發(fā)動機發(fā)生更換的，其最抵計稅價格按同類型新車 最低計稅價格的60%計算。（）答案: 錯解析：車輛購置稅條例計稅依據(jù)規(guī)定外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨 物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對其收購貨物，應(yīng)依據(jù) 購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額計算出 口退稅。（）答案: 錯解析：根據(jù)增值稅出口貨物退免稅規(guī)定甲企業(yè)2013年2月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作 權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng) 繳納增值稅。（）答案: 錯解析：甲企業(yè)2013年2月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務(wù)，不應(yīng)征稅。增值稅納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可申請以1個季度為 納稅期限。（）答案: 錯解析：根據(jù)增值稅納稅期限的規(guī)定四、綜合題某工業(yè)企業(yè)2012年全年收入總額8000萬元，含國債轉(zhuǎn)讓收入10萬元、投資于國內(nèi)某公司取得股息收入40萬元、金融債券利息收入10萬元、包裝物出租收入100萬元，接受捐贈收入200萬元；企業(yè)自行計算的全年會計利潤為1200萬元。2013年匯算清繳期間經(jīng)企業(yè)內(nèi)部自查發(fā)現(xiàn)如下問題： ，公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追索。清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；此貨物賬面成本為30萬元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款 500000 貸：庫存商品 500000 ，工期預(yù)計一年，年末仍未完工，發(fā)生成本18萬元，公允價值20萬元，賬務(wù)處理為：借：在建工程 180000 貸：庫存商品 180000 ，成本價20萬元，市場不含稅價23萬元，賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出 239100 貸：庫存商品 200000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39100 。，為4月1日向銀行借款500萬元，用于建造廠房，借款期限1年，該廠房于10月31日完工結(jié)算。，不含稅金額為280萬元，取得增值稅專用發(fā)票，會計人員已經(jīng)作進項稅額抵扣，但此發(fā)票認(rèn)證未通過，會計人員未作處理。材料中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。本期購進材料時發(fā)生運費5萬元，取得運輸發(fā)票，進項已抵扣。，為員工分別繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險各150萬元。：（1）會計報表已經(jīng)編制完成并報出。（2）企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷售率