【正文】 ................................................... 錯誤 !未定義書簽。 Appendix .................................................................................................... 錯誤 !未定義書簽。 附 錄 ...................................................................................................................................... 18 1 緒 論 問題的提出 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上以賒銷方式實現(xiàn)的。商業(yè)信用 在擴大銷售、拓展市場、降低經(jīng)營成本、強化企業(yè)市場競爭地位和實力、進而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營等方面，有著其他任何結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢。 然而，企業(yè)采用賒銷的銷售方式，雖然在賬面上能夠形成大量的收入，但這些應(yīng)收賬款實際上能夠收回的金額由于企業(yè)內(nèi)外部的各種原因要大打折扣 ， 所以企業(yè)最終實現(xiàn)的收入不是應(yīng)收賬款的賬面額度。在應(yīng)收賬款收回之前，企業(yè)的這部分由應(yīng)收賬款代表的資產(chǎn)價值是存在不確定性的。 因此對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是包含一定風(fēng)險的，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望 盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題呢，本文將通過對 企業(yè) 應(yīng)收賬款管理中存在 的 問題及其原因的分析，為企業(yè)建立起一套應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理提出改進建議，為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持和幫助 [1]。 研究的意義和目的 隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和中國加入世貿(mào)組織，國際、國內(nèi)市場正加速合并成一個統(tǒng)一的大市場。市場競爭日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟組織，為了擴大產(chǎn)品銷售量，有效的刺激購買力，提高產(chǎn)品的競爭能力 和市場占有率，最終增加企業(yè)的利潤，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量運用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。但是，由于我國的市場經(jīng)濟秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良 莠 不齊，企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金逐年上升，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例有日益擴大的趨勢。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的問題，對企業(yè)防范壞賬風(fēng)險，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，保證企業(yè)正常運行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競爭的地位，提高企業(yè)市場競爭力等都具有重 要意義。應(yīng)用所學(xué)知識，對公司應(yīng)收賬款管理提出改進對策。 2 研究的思路與方法 研究思路。本課題的研究思路是從學(xué)習(xí)應(yīng)收賬款及其管理的理論著手，通過查閱文獻，以了解近年來應(yīng)收賬款管理方面的最新動態(tài)。然后，對公司的自然狀況、應(yīng)收賬款及其管理狀況進行詳細的調(diào)查和分析，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的加強提出改進意見和建議。 研究方法。本課題主要是應(yīng)用規(guī)范研究方法，對公司現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理方面存在的不足及其產(chǎn)生的原因進行充分的分析、歸納，并在此基礎(chǔ)上通過一系列比較嚴(yán)密的論證和推理，來完成對企業(yè)因信用銷售形成應(yīng)收賬款的課題研究。 論文的總體結(jié)構(gòu) 本文分為五大部分。緒論，介紹了本課題研究的意義、目的、研究思路及主要研究方法；第一章是應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述，介紹了應(yīng)收賬款管理的基本理論；第二章是對應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析，介紹了公司概況，公司應(yīng)收賬款情況，并對公司應(yīng)收賬款情況進行了分析，找出存在的問題，對問題原因進行了分析；第三章提出了建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建議，結(jié)合公司情況，提出改進公司應(yīng)收賬款管理的對策；最后是結(jié)束語，介紹了本文主要工作和局限性。 3 1 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述 我國企業(yè)對應(yīng)收賬款管理 不重視，缺乏全面管理思想，沒有進行全方位、全過程的科學(xué)管理。應(yīng)該建立一個應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，可以從根本上解決這些問題，全面提升企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量，增強企業(yè)競爭能力。 應(yīng)收賬款的 定義 應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是 :企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。對企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。 應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒 銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時間為銷售成立時間。按照我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須同時滿足四個條件時，才能確認(rèn)收入，此時若未收到現(xiàn)金，即應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。這四個條件是 ： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方 ；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制 ；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) ； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量。 應(yīng)收賬款對財務(wù)狀況的影響 擴大銷售，增強了市場競爭能力。在同等銷售條件下，企業(yè)如果采取賒銷方式，等于企業(yè)向客戶提供了一筆以賒銷期間為期的無息貸款容易受到客戶的歡迎 ，有利于擴大銷售，提高市場占有率。增加了應(yīng)收賬款的成本。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本的，包括機會成本 、 管理成本和壞賬風(fēng)險成本。機會成本是應(yīng)收賬款占用資金從而放棄其他投資的代價；管理成本是應(yīng)收賬款日常管理中發(fā)生的諸如辦公費 、 催款費用等費用 。 壞賬風(fēng)險，企業(yè)要按應(yīng)收賬款的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備。高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財務(wù)危機企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售 。 在發(fā)出存貨的同時卻不能同時收回貨款，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響流動資金的周轉(zhuǎn) ，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企 4 業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。 應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對企業(yè)盈利狀況的影響 ， 逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上。據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的 ， 其追賬成功率在 50％以下。在我國逾期應(yīng)收賬款已達到 60％以上，如此多的壞賬會直接影響企業(yè)的盈利。增加了企業(yè)資金的機會成本 ， 企業(yè)應(yīng)收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加 ， 即應(yīng)收賬款作為一項短期資金占用 ， 喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面所取得的收入；增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)為管理應(yīng)收賬款所發(fā)生的費用 ， 主要包括對客戶的 資信調(diào)查費用 。 應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費 、 通訊費 、 人工工資 、 訴訟費以及其他費用?？浯罅似髽I(yè)經(jīng)營成果 。 由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制 (應(yīng)收應(yīng)付制 )，發(fā)生的當(dāng)期賒銷額全部記入當(dāng)期收入。因此 。 企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 ,賒銷使企業(yè)產(chǎn)生了較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 [2]。 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響 (1) 擴大銷售，增強企業(yè)競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。 (2) 降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出 ； 相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都 可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。 5 應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響 (1) 降低企業(yè)的資金使用效率。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生，銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流 動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。 (2)會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為 3‰ ～ 5‰ (特殊企業(yè)除外 )。國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 (國稅發(fā)〔 2021〕84 號 )也要求納稅人對于發(fā)生的壞賬損失，原