【正文】 納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房，因其文件是2013年11月27號頒布的，所以要求捷安特（昆山），自2013年12月起再也不符合政策規(guī)定亦無法申請后續(xù)的房產(chǎn)稅減免。在此籌劃房產(chǎn)稅案例中采用了稅法漏洞籌劃法，利用公司零租金價格低于政府規(guī)定價格的漏洞來申請房產(chǎn)稅減免，但是隨著稅收法律制度的不斷完善，企業(yè) 6 亦無法通過該漏洞申請房產(chǎn)稅的減免。四、捷安特公司納稅籌劃案例經(jīng)驗借鑒由上述兩個納稅籌劃案例可知，企業(yè)想要對經(jīng)營業(yè)務進行納稅籌劃需要注意以下幾點：（一）堅持納稅籌劃方案的合法性原則在對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務進行納稅籌劃時要求籌劃者充分學習稅法等相關法規(guī)政策、熟知稅法知識，準確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，時時關注稅收政策的變化趨勢，務必使稅務籌劃方案不違法。在對企業(yè)涉稅業(yè)務進行籌劃時要堅持合法性，即企業(yè)納稅籌劃必須符合國家稅收政策的引導方向，使得企業(yè)在享受有關稅收優(yōu)惠的同時，也順應國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的目的,同時在籌劃操作過程中要注意度的把握，劃清企業(yè)納稅籌劃與漏稅、偷稅等其他減稅行為之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法節(jié)稅、減稅。（二）保持納稅籌劃方案適度靈活企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，充分考慮企業(yè)經(jīng)營的實際狀況，不斷重新評估和審查企業(yè)納稅籌劃方案，適時調(diào)整籌劃內(nèi)容。評估企業(yè)納稅籌劃風險，采取措施及時回避、轉(zhuǎn)嫁或分散風險，針對納稅籌劃過程中遇到的風險，建立企業(yè)納稅籌劃防范及預警機制。在納稅籌劃前要對籌劃方案進行反復論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇需要實施的納稅籌劃方案。在納稅籌劃事中、事后建立相應的公司納稅籌劃風險評估機制。在納稅籌劃實施過程中對納稅籌劃方案進行全程化監(jiān)控，密切關注與納稅籌劃方案相關的稅收政策環(huán)境的變化，針對出現(xiàn)新的情況及時變化或調(diào)整籌劃方案。（三）加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，搞好稅企關系加強與當?shù)刂鞴芏悇諜C關的聯(lián)系，搞好稅務機關與企業(yè)之間的關系，充分了解當?shù)刂鞴芏悇諜C關的具體要求和征管特點，進行納稅籌劃。同時爭取得到他們的支持，及時從稅務機關獲取最新的稅收優(yōu)惠政策信息。由于稅收法規(guī)的規(guī)定往往具有一定的彈性，加之各地稅務機關具體的稅收征管方式有所不同，稅務干部和稅務機關在執(zhí)法過程中具有一定的“自由裁量權”，企業(yè)納稅籌劃人員對其執(zhí)法過程中的“自由裁量權”很難準確把握。另一方面要求企業(yè)納稅籌劃者隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的具體方法和特點，經(jīng)常與稅務機關保持良好的稅企聯(lián) 系，使企業(yè)納稅籌劃方案主動適應主管稅務機關的管理特點，或者使企業(yè)納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，從而降低和避免企業(yè)納稅籌劃風險，取得應有收益。當社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平和一定規(guī)模后，納稅人將開始重視納稅籌劃工作，納稅籌劃要求企業(yè)必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務，這就要求納稅人必須充分學習稅法、掌握稅法知識，繼而依法納稅。因此，納稅籌劃客觀上有助于納稅人主動納稅、誠信納稅，提高納稅意識。納稅籌劃只有通過對稅法的深入研究，合法操作，方能降低企業(yè)稅負成本，把稅收風險降到最低，真正發(fā)揮納稅籌劃的作用，為企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟利益。參考文獻及資料：，《稅法》，北京：經(jīng)濟科學出版社，2016年3月 ，《納稅籌劃》，成都：西南財經(jīng)大學出版社，2011年3月，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，中華人民共和國主席令第63號，2007年3月16日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，中華人民共和國國務院令第512號，2007年12月6日, 《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局關于印發(fā)〈江蘇省非營利組織免稅資格認定辦法（試行）〉的通知》，蘇財規(guī)〔2010〕14號，2010年5月31日，《江蘇省非營利組織免稅資格認定辦法（試行）》, 蘇財稅〔2014〕44號，2014年12月29日，《關于發(fā)布第四批獲得免稅資格的省屬非營利組織名單的通知》,蘇財稅〔2014〕5號，2014年2月11日，《關于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》, 財稅〔2013〕94號，2013年11月27日，《關于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》, 財稅〔2000〕125號，2000年12月7日，《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》, 國發(fā)〔1986〕90號，1986年9月15日第二篇：納稅籌劃案例續(xù)B企業(yè)1996應納所得稅=(200＋400－200－25)33％=123．75(萬元)集團應納稅= V1－6．8＋V2＋34＋0＋123．75= V1＋V2＋ 150．95(萬元)兩企業(yè)進行產(chǎn)品結轉(zhuǎn)，當年納稅情況如下：A企業(yè)1996年應納增值稅=V1＋40017％－20017％=(V1＋34)萬元B企業(yè)1996年應納增值稅=V2＋10060％17％－10017％=(V2－6．8)萬元兩企業(yè)應納增值稅合計=V1＋34＋V2－6．8=(V1＋V2＋27．2)萬元A企業(yè)1996應納所得稅=(－100＋400－200－25)33％=24．75(萬元)B企業(yè)1996應納所得稅=(200－10040％－25)33％=44．55(萬元)集團應納稅=V1＋34＋V2－6．8＋24．75＋ 44．55=V1＋ V2＋96．5(萬元)(V1＋V2＋150．95)－(V1＋V2＋96．5)=54．45(萬元)前后比較結果顯示，集團1996年稅收負擔降低了54．45萬元。盡管這部分少納的稅款會在以后得到補償，但延緩納稅意味著企業(yè)實際負擔的降低。稅法規(guī)定，對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫按18％的稅率征收所得稅；對年應納稅所得額在10萬元(含1萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫按27％的稅率征收；對年應納稅所得額在10萬元以上的，則按33％的稅率征收。據(jù)此，對于年應納所得稅額在3萬元或10萬元以上的企業(yè)，有必要進行納稅籌劃。如果企業(yè)增加的應稅所得不足以彌補因稅率提高而多繳納的稅款時，企業(yè)應設法降低應納稅所得，如采用取消合同，降低銷售等來降低適用稅率，以達到減輕稅負、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。那么，企業(yè)應增加多少所得額才能彌補適用稅率提高所帶來的負影響呢？假設企業(yè)增加年應稅所得xx2萬元，則：x1=(3＋x1)27％－318％解得x1=0．37x1＋3=3．37(萬元)x2=(10＋x2)33％－1027％解得x2=0．896x2＋10=10．896(萬元)設應納稅額為x，則當 3萬元第三篇：納稅籌劃案例分析納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎五、案例分析計算題（每題20分，共40分)（有限責任公司，職工人數(shù)為20 人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 的有關規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 ％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元；第二，其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過8 0人，資產(chǎn)總額不超過l 000 萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5％一35％五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應納個人所得稅稅額＝(52 0002 00012)20 ％1 250 = 4 350（元）王先生實際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應納個人所得稅稅額＝(190 000100 0002 000l2)35％6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益＝190 000100 00016 350 = 73 650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26 000 元（73 650 一47 650）。，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50 萬元， 萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。一般將年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人實行進項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進項稅額抵扣制。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負輕重不是絕對的。由于一般納稅人應繳稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負輕重需要根據(jù)應稅銷售額的增值率來確定。當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當納稅人應稅銷售額的增值率高于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。根據(jù)這種平衡關系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負較輕的納稅人身份。按照一般納稅人認定標準，該企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應被認定為一般納稅人， 萬元（10017 ％）的增值稅。但如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3 萬元（1003 %）的增值稅。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當稅務機關進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。第三章 增值稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分) 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案：該企業(yè)支付購進食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）150180。17%80180。17%=（萬元）1+17%應繳納增值稅稅額＝ 15080＝48.（萬元）2稅后利潤＝1+17% 180。100%＝%150增值率（含稅）＝查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高， %（含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。可以將該企業(yè)分設成兩個零售企業(yè)，各自作為獨立核算單位。假定分設后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 ％征收率。此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）150180。3%＝（萬元）兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額＝1+3%＝（萬元）1+3% 分設后兩企業(yè)稅后凈利潤合計＝經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，= 萬元。第四章 消費稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分) 元，當月銷售6 000 條。 元／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8 000 元。假設企業(yè)將卷煙