【正文】 率繳納消費(fèi)稅。第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分) 元，當(dāng)月銷售6 000 條?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個(gè)零售企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案：該企業(yè)支付購進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)＝80(l 十17 %)= （萬元）收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)＝150（萬元）150180。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計(jì)算繳納增值稅。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元；第二，其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過8 0人，資產(chǎn)總額不超過l 000 萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，適用5％一35％五級超額累進(jìn)稅率。那么，企業(yè)應(yīng)增加多少所得額才能彌補(bǔ)適用稅率提高所帶來的負(fù)影響呢？假設(shè)企業(yè)增加年應(yīng)稅所得xx2萬元，則：x1=(3＋x1)27％－318％解得x1=0．37x1＋3=3．37(萬元)x2=(10＋x2)33％－1027％解得x2=0．896x2＋10=10．896(萬元)設(shè)應(yīng)納稅額為x，則當(dāng) 3萬元第三篇：納稅籌劃案例分析納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎(chǔ)五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。盡管這部分少納的稅款會在以后得到補(bǔ)償，但延緩納稅意味著企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的降低。當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平和一定規(guī)模后，納稅人將開始重視納稅籌劃工作，納稅籌劃要求企業(yè)必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務(wù)，這就要求納稅人必須充分學(xué)習(xí)稅法、掌握稅法知識，繼而依法納稅。（三）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，搞好稅企關(guān)系加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，搞好稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求和征管特點(diǎn)，進(jìn)行納稅籌劃。評估企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，采取措施及時(shí)回避、轉(zhuǎn)嫁或分散風(fēng)險(xiǎn)，針對納稅籌劃過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)納稅籌劃防范及預(yù)警機(jī)制。在此籌劃房產(chǎn)稅案例中采用了稅法漏洞籌劃法，利用公司零租金價(jià)格低于政府規(guī)定價(jià)格的漏洞來申請房產(chǎn)稅減免，但是隨著稅收法律制度的不斷完善，企業(yè) 6 亦無法通過該漏洞申請房產(chǎn)稅的減免。納稅籌劃前，依照《房產(chǎn)稅暫行條例》結(jié)合昆山市地方稅務(wù)局規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)征得：應(yīng)納稅額=1000（130%）%=已知該公司購置商品房免費(fèi)用于臺籍干部住宿，根據(jù)財(cái)稅〔2000〕125號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》第一條：對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。依據(jù)以上文件江蘇捷安特自行車文體基金會已申請且于2014年取得非營利組織資格（蘇財(cái)稅〔2014〕5號），優(yōu)惠有效期所屬納稅年度20122016年，由此取得的捐贈收入免征企業(yè)所得稅，可得：應(yīng)納稅所得額=080+11150=140萬元 應(yīng)納稅額=0元由此，向昆山國家稅務(wù)局申請退還2013年企業(yè)所得稅匯算清繳所繳納的2012年度的企業(yè)所得稅10萬元。2012年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：全年取得捷安特中國區(qū)各制造廠捐贈收入180萬元，支出與公益活動相關(guān)的業(yè)務(wù)成本 80萬元；其他業(yè)務(wù)收入——利息收入1萬元；發(fā)生管理費(fèi)用11萬元。2010年8月成立捷安特（昆山）有限公司。納稅人可以利用稅法漏洞爭取其在不違反收稅法律的合理權(quán)益。它是納稅籌劃的方法之一，被廣泛地應(yīng)用在國內(nèi)以及國際 的納稅籌劃實(shí)務(wù)中。，就是利用會計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行籌劃的方法。其中主要包括利用稅收優(yōu)惠政策、會計(jì)處理方法籌劃法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、納稅期的遞延法、稅法漏洞籌劃法等幾種方法。而在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，有時(shí)也確實(shí)難以分清兩者的關(guān)系。避稅作為市場經(jīng)濟(jì)的特有現(xiàn)象，會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。稅收是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要杠桿，稅收政策同時(shí)也會根據(jù)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的需求而調(diào)整制定，任何一個(gè)國家的稅收政策都不會一成不變，當(dāng)一個(gè)國家的稅收政策調(diào)整變動時(shí)，納稅籌劃的做法也應(yīng)及時(shí)同步調(diào)整。由于稅務(wù)籌劃是納稅主體對稅法的能動運(yùn)用，是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。，稅收是目前國家政府控制其經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要杠桿，政府可以通過頒布各稅種的稅收優(yōu)惠政策，多征或者減征稅收，引導(dǎo)納稅主體采取符合稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向的行為，以實(shí)現(xiàn)政府治理社會及調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的目的。納稅籌劃是由英文Tax Planning意譯而來的，從英文字面理解也可以稱為“稅務(wù)籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國將稅務(wù)部門對于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為避免與之混淆，在從國外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語時(shí)，將其翻譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”等，以體現(xiàn)稅務(wù)籌劃所具有 的事先安排策劃的特點(diǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人對經(jīng)濟(jì)利益的追求是理性行為，也可以說是一種本能，是最大限度地維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益的一種行為表現(xiàn)。第一篇：公司納稅籌劃案例淺析公司納稅籌劃案例淺析朱丁丁【內(nèi)容摘要】隨著中國稅收制度的進(jìn)一步完善，企業(yè)對合法納稅越來越重視，在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也希望能夠在現(xiàn)有的稅收制度下降低稅負(fù)成本，納稅籌劃越來越多地得到企業(yè)的認(rèn)可和重視,而納稅籌劃本身是一個(gè)很有技術(shù)含量的工作，稅務(wù)工作者想要就稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)稅法與公司實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合進(jìn)行納稅籌劃就需要從不同的渠道獲取稅收優(yōu)惠政策以及深入了解稅法相關(guān)條文。會計(jì)基礎(chǔ)理論表明，稅收是構(gòu)成公司經(jīng)營成本的重要組成部分，在價(jià)格和成本不變的條件下，利潤和稅收是此消彼長的關(guān)系，即繳納的稅款增加，留存給公司的利潤就會減少；繳納的稅款降低，公司留存的利潤就會增加。（二）納稅籌劃的基本特征，即納稅籌劃只能在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，也是納稅籌劃本質(zhì)的特點(diǎn)。，即納稅籌劃有明確的目的：追求企業(yè)價(jià)值最大化。它要求企業(yè)稅務(wù)會計(jì)精通國家頒布的稅收法律、法規(guī)，并熟知財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，同時(shí)要時(shí)刻清晰了解如何在現(xiàn)有的納稅環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以及節(jié)約企業(yè)稅收成本的目的。（三）納稅籌劃與避稅的區(qū)別避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。隨著各國法律制度建設(shè)的不斷完善，避稅將逐漸演變成一種高智商的經(jīng)濟(jì)技巧和經(jīng)營藝術(shù)。在不同的國家，政府對兩者的態(tài)度也有不同。，指納稅人憑借國家頒布的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的方法。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)有會計(jì)制度下，因?yàn)椴煌瑫?jì)人員的理解而存在不同的會計(jì)處理方法，而不同的會計(jì)處理方法會對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成不同程度的影響，與此同時(shí)這些會計(jì)處理方法也未違反稅法并都得到稅法的認(rèn)可。，指在現(xiàn)有的合理、合法的稅收制度下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的納稅籌劃方法。時(shí)間的變化常常使相對完善的稅法出現(xiàn)漏洞，地點(diǎn)的差異又不可避免地衍生漏洞，人員素質(zhì)不高同樣會導(dǎo)致稅法漏洞的出現(xiàn)，稅收征管的技術(shù)手段落后同樣會限制稅收制度的完善以及稅收征管效率的提高；由于稅收制度內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)也會造成稅法漏洞。捷安特進(jìn)入中國市場以來，行銷網(wǎng)絡(luò)遍布全國，自1993年捷安特第一家專賣店——上海衡山店開業(yè)以來，迄今已有3000余家經(jīng)銷服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，捷安特已經(jīng)成為中國自行車行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)品牌。于2013年5月31日前進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳，且已知應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損50萬元。該案例是典型的利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的方法，即利用該基金會本身不以營利為目的去迎合稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的方法。由此可知如果以租賃的形式將購置的商品房以0元的價(jià)格出租給臺籍干部使用其租賃價(jià)格低于按照政府規(guī)定價(jià)格出租的企業(yè)自有住房，即可享受暫免征收房產(chǎn)稅。四、捷安特公司納稅籌劃案例經(jīng)驗(yàn)借鑒由上述兩個(gè)納稅籌劃案例可知，企業(yè)想要對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃需要注意以下幾點(diǎn)：（一）堅(jiān)持納稅籌劃方案的合法性原則在對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要求籌劃者充分學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)法規(guī)政策、熟知稅法知識，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢，務(wù)必使稅務(wù)籌劃方案不違法。在納稅籌劃前要對籌劃方案進(jìn)行反復(fù)論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇需要實(shí)施的納稅籌劃方案。同時(shí)爭取得到他們的支持，及時(shí)從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取最新的稅收優(yōu)惠政策信息。因此，納稅籌劃客觀上有助于納稅人主動納稅、誠信納稅，提高納稅意識。稅法規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫按18％的稅率征收所得稅；對年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含1萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫按27％的稅率征收；對年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，則按33％的稅率征收。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個(gè)人所有。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(52 0002 00012)20 ％1 250 = 4 350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。通過企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。17%80180。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 ％征收率。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為: 6000180。企業(yè)如果主動將價(jià)格調(diào)低至70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來的損失。36%=150480（元）250 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售利潤＝686 000 6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少42 000 元（75 6000686 000)，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120 元（255 600 一150 480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63 120 元（72 520 一9 400）。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi) 稅。30%化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（130%)= 元。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。17%=（萬元）1+17%應(yīng)納增值稅稅額＝如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3 ％。第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。100%=36% 所得