淺析增值稅納稅籌劃畢業(yè)論文設(shè)計(jì)-文庫吧
2025-06-11 10:15 本頁面
【正文】 imize the choice of programs to achieve the corporate objective of maximizing aftertax profits.【Key words】:Valueadded tax。 Tax planning。 Tax incentives。 Profit maximization納稅籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，即在合理合法的范圍內(nèi)，繳納的稅額最少，繳納稅款的時間最遲，因此凡是能夠合法地降低納稅額的方法都屬于納稅籌劃范疇。在我們進(jìn)行納稅籌劃前我們要充分思考納稅籌劃可能遇到的問題，如納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃的原則等，如果不注意這些問題的話，弄得不好就變成偷稅漏稅了，在執(zhí)行中一定要強(qiáng)調(diào)它的合法性。納稅人具有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，所有的征稅行為必須受到稅法的規(guī)范，這種征納關(guān)系是稅法的基本關(guān)系。一、增值稅的基本介紹增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。它的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：（1）實(shí)行價外計(jì)稅，是一種具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的間接稅。（2）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特點(diǎn)，即政府在設(shè)計(jì)稅制時，由市場對資源進(jìn)行配置，政府不加以任何干預(yù)。（3）實(shí)行逐環(huán)節(jié)扣稅，全部稅款的承擔(dān)者是最終的消費(fèi)者。 二、增值稅納稅籌劃的基本思路增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大，增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了可能性。一般納稅人應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額即：銷價17%－進(jìn)價17%=毛利17%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=銷售額3% 假定：一般納稅人稅負(fù)=小規(guī)模納稅人稅負(fù)則：毛利17%=銷售額3%即毛利/銷售額=% 則為不含稅銷售稅率節(jié)稅點(diǎn)同時也要注意從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征稅率一律調(diào)至3%，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。通過上述分析得知，%時，小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅負(fù)一致，%時一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，此時企業(yè)可選擇小規(guī)模納稅人身份較為合適，反之則一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，企業(yè)選擇一般納稅人的身份為合適。同時也有些特殊情況：①個人非企業(yè)單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地②如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認(rèn)定，否則將受到直接按銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰，同時選擇納稅人身份時，除了要比較稅收負(fù)擔(dān)外，另外還要注意一般納稅人比小規(guī)模納稅人具有規(guī)模較大，信譽(yù)較好，可抵扣稅額較多和會使一般納稅人有更多的顧客等優(yōu)點(diǎn)。稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，也是衡量稅收負(fù)擔(dān)輕重的主要指標(biāo)，一般增值稅納稅人的基本稅率為17%，一檔低稅率為13%，此外還有零稅率。增值稅一般納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物，提供加工，修理修配勞務(wù)，降低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用征收率外，稅率一律為17%，而13%的稅率適用于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、糧食副食品、煤炭、圖書、報(bào)紙、雜志等18類，零稅率適用于納稅人出口貨物，小規(guī)模納稅人則以不含稅銷售額按3%的簡易稅率征收。應(yīng)納稅額=稅基稅率，這是計(jì)算應(yīng)
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