【正文】 第 6 頁 共 33 頁 來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務(wù)風(fēng)險、提高管理水平、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實 意義。 一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀 內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性； 會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用； 監(jiān)督考核機制不到位，內(nèi)審機構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠； 忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象； 第 7 頁 共 33 頁 內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。 三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施和對策 為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內(nèi)部控制目標(biāo)。 （一）不相容崗位相分離制度。按照科學(xué)、精簡、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標(biāo)，合理設(shè)置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗 位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。 （二）授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時，授權(quán)批準(zhǔn)要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約（即單位內(nèi)部上下級之間），同時也要受到橫向制約（即單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間）。 （三）財產(chǎn)保護制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實務(wù)保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保 財產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。 （四）預(yù)算控制制度。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預(yù)算控制制度，確 第 8 頁 共 33 頁 保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。 （五）加強內(nèi)部審計監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制 制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。 （六）建立和實施績效考評制度。要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各個責(zé)任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導(dǎo)。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵 。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。做到壓力與動力相結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實 處。 （七）建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。要明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設(shè)計出一套符合本單位實際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。 第 9 頁 共 33 頁 第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制試卷預(yù)覽（下載） 一、單項選擇題 。 正確答案： [d] 。 理論 正確答案： [b] 、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的。 第 10 頁 共 33 頁 正確答案： [b] 。 正確答案： [d] ，業(yè)務(wù)流程方面關(guān)注的是。 正確答案： [a] ，應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容不包括。 況 正確答案： [a] ，可能 第 11 頁 共 33 頁 導(dǎo)致。 ： [a] 二、判斷題 進建議。 正確答案： [b] ，專門的建設(shè)部門參與實 施。 正確答案： [b] 行的有效性。 正確答案： [a] 第 12 頁 共 33 頁 ，追蹤該業(yè)務(wù)事項從最初起源至最終在報告中反應(yīng)的過程。 正確答案： [a] 。 正確 答案： [a] ，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費管理，在體制機制上落實厲行節(jié)約反對浪費條例的相關(guān)要求。 正確答案： [b] 控制有效性進行評價，并出具自我評價報告。 正確答案： [a] 第四篇。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 下列情形中，不違背貨 第 13 頁 共 33 頁 幣資金 “ 不相容崗位相互分離 ” 控制原則的是 （由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作）。 下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（零和博弈理論）。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（制衡性原則）。 關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的