【正文】 產(chǎn)能成本動(dòng)因 產(chǎn)品成本動(dòng)因 第 部分 人工成本控制 ? 把人本變資本 ? 明智裁員 —借助績(jī)效評(píng)估系統(tǒng) 如何制定合理的裁員方案 ? 從“縮減 500萬(wàn)元的工薪開(kāi)支”入手，如何快速拿出一個(gè)相對(duì)合理的裁員方案？ 裁員方案 : 視點(diǎn) (四類員工 ) 高 績(jī)效 潛力 低 歷史績(jī)效 高 A B D C 裁員的目的 ? 成本控制 ? 保留和發(fā)展那些歷史績(jī)效優(yōu)秀、未來(lái)潛力可以持續(xù)提升的員工，有計(jì)劃地放棄那些歷史業(yè)績(jī)平平、未來(lái)績(jī)效發(fā)展?jié)摿Σ幻黠@的員工 第 部分 側(cè)重固定還是變動(dòng)成本 ? 營(yíng)業(yè)杠桿 ? 利潤(rùn)與銷售同步增長(zhǎng)嗎 ? ? Q (Pb) Q (Pb)FC 何時(shí)考慮機(jī)器取代人工 ? ? 銷售前景樂(lè)觀時(shí)營(yíng)業(yè)杠桿大一點(diǎn)還是小一點(diǎn)好 ? ? 何時(shí)固定成本應(yīng)增加 ? ? 衰退期營(yíng)業(yè)杠桿大一點(diǎn)還是小一點(diǎn)好 ? ? 削減固定成本安排在何時(shí)為佳 ? 第 部分 成本控制的最佳時(shí)機(jī) 成本控制的最佳時(shí)機(jī) 價(jià)格曲線 利潤(rùn) 成本曲線 空間 2023 13 15 時(shí)間 “成本” : 會(huì)計(jì)視角 ? 生產(chǎn)成本 直接材料 材料人工 計(jì)入產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用 ? 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 稅收負(fù)擔(dān) 中國(guó)當(dāng)前的稅制體系 ? 增值稅 ? 消費(fèi)稅 貨物與勞務(wù)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅 ? 關(guān)稅 ? 企業(yè)所得稅 所得稅類 ? 個(gè)人所得稅 ? 車輛購(gòu)置 ? 印花稅 行為稅類 ? 契稅 ? 資源稅 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 房產(chǎn)稅 ? 車船稅 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 耕地占用稅 ? 土地增值稅 ? 煙葉稅 “成本” :習(xí)性分類 ? 固定成本 約束性固定成本 酌量性固定成本 ? 變動(dòng)成本 ? 混合成本 ? 成本習(xí)性分析 ? 與保本決策相結(jié)合 保本點(diǎn) FC 保本點(diǎn) (單位 )VC 保本點(diǎn)價(jià)格 ? 與安全邊際率相結(jié)合 “成本” : 管理控制 ? 可控成本 ? 不可控成本 ? 分?jǐn)偀o(wú)關(guān)成本將減弱成本控制能力 ? 堅(jiān)守成本非分?jǐn)傂栽瓌t ! 最大的成本 :浪費(fèi)與閑置 ? 殘次品召回返工 ? 質(zhì)量成本控制 ? 產(chǎn)能利用率低與閑置 ? 精益生產(chǎn) 資產(chǎn) : 待攤銷成本 ? 會(huì)計(jì)視野外的成本 1:存貨 ? 需要產(chǎn)能會(huì)計(jì)框架 冰山上與冰山上 ? 大量成本為隱性成本 ? 最大的冰山下 :復(fù)雜性成本 第 部分 從產(chǎn)品成本到產(chǎn)能成本 產(chǎn)能成本 假設(shè) : ? 滿負(fù)荷年產(chǎn)量 =1000件 ? 年度折舊費(fèi) =100000元 ? 單位折舊費(fèi) =100元 /件 ? 其他單位成本 =200元 /件 ? 單位成本 =300元 /件 ? 銷售價(jià)格 =400元 ? 產(chǎn)能利用率 =50% ? 實(shí)際年產(chǎn)量 =500件 ? 年度折舊費(fèi) =100000元 ? 單位折舊費(fèi) =200元 /件 ? 單位成本 =400元 ? 銷售價(jià)格 =400元 究竟是產(chǎn)品問(wèn)題還是產(chǎn)能問(wèn)題 ? ? 以產(chǎn)品為中心的會(huì)計(jì)成本核算方法掩蓋真正的問(wèn)題所在 —產(chǎn)能管理差 ? 校正方法 : “產(chǎn)能過(guò)剩成本”一次性計(jì)入損益 管理產(chǎn)能 : 要點(diǎn) ? 要點(diǎn) 1: 確保產(chǎn)能彈性 ? 要點(diǎn) 2: 確保生產(chǎn)預(yù)算的三大匹配 與銷售預(yù)算匹配 與期末存貨預(yù)算匹配 與產(chǎn)能匹配 生產(chǎn)預(yù)算 ? 生產(chǎn)預(yù)算 = 本期銷售預(yù)算 + 期末存貨預(yù)算 其初存貨預(yù)算 ? 期末存貨預(yù)算=1/2EOQ+安全儲(chǔ)備量 ? 安全儲(chǔ)備 =下期銷售成本的某個(gè) % ? 銷售成本按銷售預(yù)算和銷售利潤(rùn)率估算 計(jì)量產(chǎn)能 : 設(shè)備產(chǎn)能 ? 設(shè)備組 產(chǎn)能 = 設(shè)備數(shù)量 *年度工時(shí) *(1停機(jī)率 ) 單位產(chǎn)品設(shè)備工時(shí)定額 ? 表明 :最大年產(chǎn)量 計(jì)量產(chǎn)能 : 人工產(chǎn)能 某 工序 可用總工時(shí) = 工人數(shù) *年度工時(shí) *(1缺勤率 ) ? 表明 : 最大生產(chǎn)工時(shí) 第 部分 用預(yù)算管控制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 : 清單 ? 工資 ? 福利 ? 折舊 ? 修理 ? 辦公 ? 水電 ? 檢驗(yàn) ? 取暖 ? 設(shè)計(jì) ? 停工 ? 返修 ? 差旅 ? 易耗攤銷 ? 勞動(dòng)保護(hù) ? 倉(cāng)儲(chǔ) ? 運(yùn)輸 固定制造費(fèi)用的預(yù)算控制 ? 固定制造費(fèi)用預(yù)算 =生產(chǎn)預(yù)算 *單位產(chǎn)品工時(shí)定額 *固定制造費(fèi)用分配率 *計(jì)劃降低率 變動(dòng)制造費(fèi)用的預(yù)算控制 ? 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算 =生產(chǎn)預(yù)算 *單位產(chǎn)品工時(shí)定額 *變動(dòng)制造費(fèi)用分配率 *計(jì)劃降低率 第 部分 跟蹤客戶成本 “ 客戶利潤(rùn)貢獻(xiàn)度 ” 會(huì)計(jì)系統(tǒng) ? 把在 銷售、營(yíng)銷、服務(wù)和研發(fā) 上的投入視為能提高目標(biāo)細(xì)分市場(chǎng)利潤(rùn)水平的 投資 ，而不是將其視為平均分?jǐn)偹锌蛻羯砩系某杀? ? 了解各客戶細(xì)分市場(chǎng)的營(yíng)業(yè)收入、成本和資本投入數(shù)據(jù)，以做出全面的客戶利潤(rùn)貢獻(xiàn)度分析 ? 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)使公司習(xí)慣于按產(chǎn)品 地域（而非客戶細(xì)分市場(chǎng)）審視收入來(lái)源 從 成本分?jǐn)傆^ 到 客戶投資觀 ? 不能把所有的支出都以成本分?jǐn)倎?lái)處理，而是要從對(duì)客戶投資的戰(zhàn)略角度來(lái)看待支出 ? 市場(chǎng)研究、營(yíng)銷和服務(wù)的支出，只有當(dāng)不假思索地 平均分?jǐn)?給所有客戶細(xì)分市場(chǎng)時(shí)才是 真正的成本 從“費(fèi)用觀”轉(zhuǎn)向“投資觀” ? 成本觀：平均數(shù)分配 ? 投資觀：以回報(bào)潛力為基礎(chǔ)的營(yíng)銷資源分配 第 部分 以間接費(fèi)用為管控切入點(diǎn) 切入點(diǎn) :間接成本 ? “企業(yè)應(yīng)充分了解自身業(yè)務(wù)、成本規(guī)模與結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)關(guān)注成本數(shù)額較高的費(fèi)用項(xiàng)目，有針對(duì)性地開(kāi)展成本降低工作?！? 什么是間接成本？ ? 總成本 =銷售 銷售利潤(rùn) ? 總成本 營(yíng)銷成本 直接人工 折舊 =間接成本 ? “與產(chǎn)量或銷量不成比例變化的成本” ? 多數(shù)企業(yè)占 10%以上 間接成本削減多久見(jiàn)效？ ? 46個(gè)月即可 ? 因?yàn)榭赏ㄟ^(guò)徹底改變現(xiàn)有采購(gòu)習(xí)慣實(shí)現(xiàn)削減 ? 不與 設(shè)計(jì)部門(mén) 共同實(shí)施亦可削減 第 部分 : 通用方法 ? 適應(yīng)所有成本費(fèi)用項(xiàng)目 ? 包括直接與間接成本 ? 外部掌控 ? 內(nèi)部挖潛 基本控制框架 : 內(nèi)外掌控 外部掌控 內(nèi)部挖潛 供應(yīng)商 客戶 設(shè)計(jì) 流程 行為 成本動(dòng)因 數(shù)量動(dòng)因 其他動(dòng)因 控制點(diǎn) 外部融資 內(nèi)部融資 價(jià)格動(dòng)因 1. 供應(yīng)商管理 供應(yīng)商管理 CP分析 采購(gòu)模式 價(jià)格談判 替代選擇 伙伴關(guān)系 成本動(dòng)因 控制點(diǎn) A. CP分析 ? 成本推斷 :缺乏競(jìng)爭(zhēng)時(shí) 推算理論 (合理 )價(jià)格 分解定價(jià)過(guò)程 更適合無(wú)可比價(jià)格的特 殊項(xiàng)目 (如人工操作費(fèi) ) ? 價(jià)格比較 :存在競(jìng)爭(zhēng)時(shí) 比較供應(yīng)商價(jià)格 把握市場(chǎng)價(jià)格 為首要方法 ? 須定期評(píng)估報(bào)價(jià)合理性 考慮供應(yīng)商學(xué)習(xí)曲線帶來(lái)持續(xù)的成本降低 推算供應(yīng)商生產(chǎn)成本 :方法 價(jià)格過(guò)高 人工 操作 費(fèi)用 材料 成本 間接 成本 合理 毛利 推算 供應(yīng) 商的 合理 價(jià)格 當(dāng) 前 的 采 購(gòu) 價(jià) 格 B. 采購(gòu)模式 : 徹底改變采購(gòu)習(xí)慣 ? 精簡(jiǎn) 集中 供應(yīng)商 ? 避免分散 采購(gòu) ? 適時(shí) 采購(gòu) ? 減少采購(gòu)代理 (中間 )商 ? 重新分配各供應(yīng)商間的采購(gòu)份額 ? 精簡(jiǎn) 統(tǒng)一采購(gòu)品類 : 追尋 客戶成本 動(dòng)因 客戶成本動(dòng)因鑒別的難易程度如何排序？ 相關(guān)作業(yè) 主要包括 金額 公司層面 設(shè)備保險(xiǎn) 員工培訓(xùn) 數(shù)據(jù)處理 1000 市場(chǎng)層面 一般性促銷如贊助賽事 1200 銷售渠道 信用管理 尋找銷售人員 1500 客戶層面 價(jià)格折扣 客戶合同 實(shí)物退回 500 訂單處理 裝卸 包裝 運(yùn)輸 客戶單據(jù) 1500 配件處理 接收 裝運(yùn) 海關(guān) 損傷處理 800 直接材料 分銷特定配件 200 合計(jì) 6700 鑒別客戶的服務(wù)成本動(dòng)因 哪類客戶的服務(wù)成本高？ A類客戶 B類客戶 個(gè)性化 產(chǎn)品 標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品 訂貨量 小 訂貨量大 訂單到達(dá) 時(shí)間不定 訂單到達(dá)時(shí)間可預(yù)測(cè) 特定 交貨 方式 標(biāo)準(zhǔn)化交貨 人工 訂單處理 電子化處理 較高的 售前支持 成本 較低的售前支持成本 較高的 售后服務(wù) 成本 較低的售后服務(wù)成本 較高的 庫(kù)存 要求 較低的庫(kù)存要求 大額 應(yīng)收 賬款 及時(shí)付款 哪些是重點(diǎn)客戶？ 營(yíng)業(yè)收入的客戶分布 年均銷售 客戶數(shù) 客戶比重 銷售比重 500 000 50 5% 45% 250 000 100 10% 25% 125 000 200 20% 15% 62 500 300 30% 10% 0 350 35% 5% 合計(jì)