【正文】 售后服務(wù)程序 對采購部門的考核 采購價格 效率 流程效率 價格標(biāo)竿和考核指標(biāo) 資金利潤率 銷售合同審批 交易價格 質(zhì)量成本 價格體系審批 銷售價格 利潤模式 費用報銷 控制制度 人員數(shù)量 利潤是 省 出來的 激勵機(jī)制 組織架構(gòu) 成本控制 稅收籌劃 財務(wù)費用 預(yù)算管理 投資策略 市場定位 現(xiàn)代成本會計管理系統(tǒng) 成 本 預(yù) 測 成 本 決 策 成 本 預(yù) 算 成 本 核 算 成 本 控 制 成 本 責(zé) 任 成 本 考 核 成 本 分 析 成本管理目標(biāo) 制定成本計劃 執(zhí)行成本計劃 檢查成本計劃 設(shè)計 : 成本“決定”與“發(fā)生” ? 70% 20% 5% 5% ? 5% 50% 15% 30% 設(shè)計 材料 人力 日常管理 成本的橫向結(jié)構(gòu) 合計 A B C 發(fā)現(xiàn)的問題 研發(fā) 設(shè)計 生產(chǎn) 營銷 分銷 服務(wù) 成本管控 : 超越會計框架 ? 根本無法考慮 產(chǎn)品激增 和 復(fù)雜化成本 間的關(guān)系 ? 為幫助制造和其他職能引進(jìn)的系統(tǒng)通常歸入固定成本，因此不會出現(xiàn)在可變毛利分析中 — 產(chǎn)品動因歸入產(chǎn)能成本：第 1類錯誤 成本管控 : 超越會計框架 (續(xù) ) ? 產(chǎn)能動因歸入產(chǎn)品成本 —折舊費按實際產(chǎn)量而非產(chǎn)能攤?cè)氘a(chǎn)品成本 第 2類錯誤 ? 區(qū)分兩類關(guān)鍵成本動因： 產(chǎn)能成本動因 產(chǎn)品成本動因 第 部分 人工成本控制 ? 把人本變資本 ? 明智裁員 —借助績效評估系統(tǒng) 如何制定合理的裁員方案 ? 從“縮減 500萬元的工薪開支”入手，如何快速拿出一個相對合理的裁員方案？ 裁員方案 : 視點 (四類員工 ) 高 績效 潛力 低 歷史績效 高 A B D C 裁員的目的 ? 成本控制 ? 保留和發(fā)展那些歷史績效優(yōu)秀、未來潛力可以持續(xù)提升的員工，有計劃地放棄那些歷史業(yè)績平平、未來績效發(fā)展?jié)摿Σ幻黠@的員工 第 部分 側(cè)重固定還是變動成本 ? 營業(yè)杠桿 ? 利潤與銷售同步增長嗎 ? ? Q (Pb) Q (Pb)FC 何時考慮機(jī)器取代人工 ? ? 銷售前景樂觀時營業(yè)杠桿大一點還是小一點好 ? ? 何時固定成本應(yīng)增加 ? ? 衰退期營業(yè)杠桿大一點還是小一點好 ? ? 削減固定成本安排在何時為佳 ? 第 部分 成本控制的最佳時機(jī) 成本控制的最佳時機(jī) 價格曲線 利潤 成本曲線 空間 2023 13 15 時間 “成本” : 會計視角 ? 生產(chǎn)成本 直接材料 材料人工 計入產(chǎn)品成本 制造費用 ? 期間費用 管理費用 銷售費用 計入當(dāng)期損益 財務(wù)費用 ? 稅收負(fù)擔(dān) 中國當(dāng)前的稅制體系 ? 增值稅 ? 消費稅 貨物與勞務(wù)稅 ? 營業(yè)稅 ? 關(guān)稅 ? 企業(yè)所得稅 所得稅類 ? 個人所得稅 ? 車輛購置 ? 印花稅 行為稅類 ? 契稅 ? 資源稅 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 房產(chǎn)稅 ? 車船稅 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 耕地占用稅 ? 土地增值稅 ? 煙葉稅 “成本” :習(xí)性分類 ? 固定成本 約束性固定成本 酌量性固定成本 ? 變動成本 ? 混合成本 ? 成本習(xí)性分析 ? 與保本決策相結(jié)合 保本點 FC 保本點 (單位 )VC 保本點價格 ? 與安全邊際率相結(jié)合 “成本” : 管理控制 ? 可控成本 ? 不可控成本 ? 分?jǐn)偀o關(guān)成本將減弱成本控制能力 ? 堅守成本非分?jǐn)傂栽瓌t ! 最大的成本 :浪費與閑置 ? 殘次品召回返工 ? 質(zhì)量成本控制 ? 產(chǎn)能利用率低與閑置 ? 精益生產(chǎn) 資產(chǎn) : 待攤銷成本 ? 會計視野外的成本 1:存貨 ? 需要產(chǎn)能會計框架 冰山上與冰山上 ? 大量成本為隱性成本 ? 最大的冰山下 :復(fù)雜性成本 第 部分 從產(chǎn)品成本到產(chǎn)能成本 產(chǎn)能成本 假設(shè) : ? 滿負(fù)荷年產(chǎn)量 =1000件 ? 年度折舊費 =100000元 ? 單位折舊費 =100元 /件 ? 其他單位成本 =200元 /件 ? 單位成本 =300元 /件 ? 銷售價格 =400元 ? 產(chǎn)能利用率 =50% ? 實際年產(chǎn)量 =500件 ? 年度折舊費 =100000元 ? 單位折舊費 =200元 /件 ? 單位成本 =400元 ? 銷售價格 =400元 究竟是產(chǎn)品問題還是產(chǎn)能問題 ? ? 以產(chǎn)品為中心的會計成本核算方法掩蓋真正的問題所在 —產(chǎn)能管理差 ? 校正方法 : “產(chǎn)能過剩成本”一次性計入損益 管理產(chǎn)能 : 要點 ? 要點 1: 確保產(chǎn)能彈性 ? 要點 2: 確保生產(chǎn)預(yù)算的三大匹配 與銷售預(yù)算匹配 與期末存貨預(yù)算匹配 與產(chǎn)能匹配 生產(chǎn)預(yù)算 ? 生產(chǎn)預(yù)算 = 本期銷售預(yù)算 + 期末存貨預(yù)算 其初存貨預(yù)算 ? 期末存貨預(yù)算=1/2EOQ+安全儲備量 ? 安全儲備 =下期銷售成本的某個 % ? 銷售成本按銷售預(yù)算和銷售利潤率估算 計量產(chǎn)能 : 設(shè)備產(chǎn)能 ? 設(shè)備組 產(chǎn)能 = 設(shè)備數(shù)量 *年度工時 *(1停機(jī)率 ) 單位產(chǎn)品設(shè)備工時定額 ? 表明 :最大年產(chǎn)量 計量產(chǎn)能 : 人工產(chǎn)能 某 工序 可用總工時 = 工人數(shù) *年度工時 *(1缺勤率 ) ? 表明 : 最大生產(chǎn)工時 第 部分 用預(yù)算管控制造費用 制造費用 : 清單 ? 工資 ? 福利 ? 折舊 ? 修理 ? 辦公 ? 水電 ? 檢驗 ? 取暖 ? 設(shè)計 ? 停工 ? 返修 ? 差旅 ? 易耗攤銷 ? 勞動保護(hù) ? 倉儲 ? 運輸 固定制造費用的預(yù)算控制 ? 固定制造費用預(yù)算 =生產(chǎn)預(yù)算 *單位產(chǎn)品工時定額 *固定制造費用分配率 *計劃降低率 變動制造費用的預(yù)算控制 ? 變動制造費用預(yù)算 =生產(chǎn)預(yù)算 *單位產(chǎn)品工時定額 *變動制造費用分配率 *計劃降低率 第 部分 跟蹤客戶成本 “ 客戶利潤貢獻(xiàn)度 ” 會計系統(tǒng) ? 把在 銷售、營銷、服務(wù)和研發(fā) 上的投入視為能提高目標(biāo)細(xì)分市場利潤水平的 投資 ，而不是將其視為平均分?jǐn)偹锌蛻羯砩系某杀? ? 了解各客戶細(xì)分市場的營業(yè)收入、成本和資本投入數(shù)據(jù)，以做出全面的客戶利潤貢獻(xiàn)度分析 ? 傳統(tǒng)會計系統(tǒng)使公司習(xí)慣于按產(chǎn)品 地域（而非客戶細(xì)分市場）審視收入來源 從 成本分?jǐn)傆^ 到 客戶投資觀 ? 不能把所有的支出都以成本分?jǐn)倎硖幚恚且獜膶蛻敉顿Y的戰(zhàn)略角度來看待支出 ? 市場研究、營銷和服務(wù)的支出，只有當(dāng)不假思索地 平均分?jǐn)?給所有客戶細(xì)分市場時才是 真正的成本 從“費用觀”轉(zhuǎn)向“投資觀” ? 成本觀：平均數(shù)分配 ? 投資觀：以回報潛力為基礎(chǔ)的營銷資源分配 第 部分 以間接費用為管控切入點 切入點 :間接成本 ? “企業(yè)應(yīng)充分了解自身業(yè)務(wù)、成本規(guī)模與結(jié)構(gòu)，重點關(guān)注成本數(shù)額較高的費用項目，有針對性地開展成本降低工作。 僅僅提供出色的產(chǎn)品不足以贏得客戶忠誠，公司還 必須推出服務(wù)組合，以盡可能降低客戶在擁有和使用方面的總費用。龐大的資產(chǎn)已經(jīng)不再是帶來競爭優(yōu)勢的源泉，反而越來越成為束縛企業(yè)的因素 關(guān)注客戶與下游成本 ? 如今的制造業(yè)領(lǐng)域，最牢固的競爭壁壘是客戶的忠誠。除非有革命的技術(shù)變革 —— 比如太陽能空調(diào)。企業(yè)成本的最優(yōu)化管理與解決方法 中央財經(jīng)大學(xué) 財經(jīng)研究院 財務(wù)會計網(wǎng) 王雍君 院長 /教授 /嘉賓 前言 ? “任何問題都有解決方案，你的任務(wù)是準(zhǔn)確快速地發(fā)現(xiàn)和找到可行有效的解決方案” 管控成本 :要點 成本專案小組 (跨職能小組 )/激勵機(jī)制 /成本導(dǎo)向企業(yè)文化 (零散個體行為導(dǎo)致的成本 )/授權(quán) 財務(wù)部門的角色 :資本配置與成本轉(zhuǎn)移 表內(nèi)把脈 表外提示 終極技術(shù) 六大洞察力 為”識別 +籌劃”的基礎(chǔ) =最不可外的核心能力 待攤銷成本 產(chǎn)能成本 機(jī)會成本 資產(chǎn)的成本觀 按性質(zhì) 來源 功能分類 性質(zhì)分 (FC/FC增值 /非增值作業(yè) 采購部門供應(yīng)商認(rèn)證作業(yè) /訂單處理作業(yè)與頻率評估 )旨在’吸收’成本 按來源分 (上游買 /中游造 /下游招 )旨在識別動因 按功能分 (樹根 費用觀到投資觀 組織學(xué)習(xí) :銷售學(xué)習(xí)曲線 /復(fù)雜性成本 .樹干 上游供應(yīng)鏈 /中游運營 /下游訂單 .枝葉 市場預(yù)測 8要素行業(yè)吸引力 6要素吸收成本 .現(xiàn)有客戶分 4類 /基于客戶分類的營銷預(yù)算分配從平均分配的費用觀轉(zhuǎn)化為投資觀 ) 微觀操作 削減 轉(zhuǎn)化 (為投資 )消化 (做量消化 FC)吸收 (提升附加值 /點石成金 增加產(chǎn)品功能 )轉(zhuǎn)移 (至增值作業(yè) 與資本配置平行 ) 難度 空間矩陣 第 部分 超越會計框架 會計數(shù)據(jù) :模糊成本動因 ? 成本費用按會計科目歸集 ? 成本動因只有在活動基礎(chǔ)上才能得以最佳識別 第 部分 成本管控難在何處？ ? 責(zé)任 : 誰負(fù)責(zé)成本管理？ ? 信息 : 誰了解成本詳情？ ? 有效方法是什么？ ? 激勵機(jī)制？ ? 制造業(yè)傳統(tǒng)戰(zhàn)略風(fēng)光不再 責(zé)任會計與成本控制 ? 成本中心 ? 費用中心 ? 收入中心 ? 利潤中心 ? 投資中心 ? 劃分標(biāo)準(zhǔn)：決策