【正文】 夜間安保的機(jī)械化較易 合理配置機(jī)械安保 降低員工加班時(shí)間 設(shè)備管理費(fèi)特性 ? 難以形成市場 (標(biāo)準(zhǔn) )價(jià)格 與保潔安保相同 ? 難以判斷合同中的故障修理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否合理 ? 專業(yè)能力要求較高導(dǎo)致降低日常運(yùn)營成本管控的重視程度 ? 供應(yīng)商競爭激烈 設(shè)備維護(hù)管理費(fèi)的構(gòu)成 ? 人工費(fèi)用為主 ? 直接費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 新設(shè)備投入使用初期故障頻發(fā) /一年后迅速降低 ? 加強(qiáng)對(duì)設(shè)備投入使用后的成本控制 設(shè)備維護(hù)管理費(fèi)控制 :途徑 ? 供應(yīng)商管理 判斷現(xiàn)行價(jià)格合理性 積極的供應(yīng)商價(jià)格談判 匯總 通用型 設(shè)備的基礎(chǔ) 上從 設(shè)計(jì)到制作階段 與 供應(yīng)商進(jìn)行整體的價(jià)格 談判 投入使用時(shí)單獨(dú)針對(duì)維護(hù)管 理費(fèi)用進(jìn)行談判 ? 內(nèi)部挖潛 加強(qiáng)對(duì)設(shè)備投入 使用后 的成本控制 意識(shí) 統(tǒng)一 相同規(guī)格 設(shè)備的價(jià) 格標(biāo)準(zhǔn) 橫向比較各個(gè)規(guī)格設(shè)備 維修費(fèi)的偏差 追蹤維護(hù)管理成本 /設(shè)備 價(jià)格 第 部分 IT費(fèi)用 ? IT初期投資龐大，投入使用后持續(xù)發(fā)生的 IT費(fèi)用 —維護(hù)與運(yùn)營管理 —和以后的更換費(fèi)用通常遠(yuǎn)超想象 ? 相對(duì)于該行業(yè)技術(shù)革新頗不正常 成本管控 : 新理念 ? “替換” : 維修成本與重置成本的比較 ,據(jù)此決定是維護(hù)上繼續(xù)花錢還是放棄維護(hù) .轉(zhuǎn)向更好和未來維護(hù)成本更低的資產(chǎn) ? “轉(zhuǎn)換” : 性價(jià)比 — 考慮以較高的當(dāng)前成本換取未來較低的成本 ,或者以未來較高的成本換取當(dāng)前較低的成本的可能性 成本管控新觀念 ? 超越狹隘的“產(chǎn)品成本觀” 上游：忽視源泉控制 中下游：忽視設(shè)備使用 成本 上游問題 ? 典型報(bào)價(jià)方式 :“本套設(shè)備 300萬元” ? 因?qū)I(yè)度甚高外行很難理解 ? 操作中種種不透明導(dǎo)致無法消除對(duì) IT成本疑問與不滿 ? 真正的問題 買方并未要求供應(yīng)商解 釋 IT成本與報(bào)價(jià)的詳細(xì) 內(nèi)容 買方對(duì) IT產(chǎn)品與服務(wù)內(nèi) 容不明確 買方在 IT采購中并未建 立嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的相關(guān)程序 供應(yīng)商管理薄弱 ? 很難在 IT市場中比較 服務(wù)內(nèi)容虛假無法感同 身受 量身定制 專業(yè)性強(qiáng) ? 導(dǎo)致很難判斷 IT成本是否合理 ? 導(dǎo)致對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商的高度依賴與成本過高 成本管控 :機(jī)制問題 ? 激勵(lì)機(jī)制一定要到位：“因?yàn)閷?duì)我有利，所以對(duì)公司有利” ? 有效的激勵(lì)機(jī)制滿足兩個(gè)條件： 目標(biāo)一致 管理努力 ? 有效的激勵(lì)機(jī)制融合 責(zé)任 能力 第 2部分 最優(yōu)方法 :作業(yè)預(yù)算 ? 作業(yè) 成本預(yù)算為全面預(yù)算的 升級(jí)版 ，為有效管控成本費(fèi)用之利器！ ? 全面預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算 +財(cái)務(wù)預(yù)算 +預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表）中的 初級(jí)版 ：會(huì)計(jì)版 ? 經(jīng)營預(yù)算中成本預(yù)算很關(guān)鍵：多數(shù)公司仍為會(huì)計(jì)版 作業(yè) =“活動(dòng)” ? 作業(yè)三要素 工作：相同工作的集合 投入：資源消耗 產(chǎn)出：產(chǎn)品或其他 ? 作業(yè)消耗資源 —資源動(dòng)因 ? 產(chǎn)品消耗作業(yè) —作業(yè)動(dòng)因 你會(huì)如何行事？ ? 某企業(yè)打算把全部成本削減 10%，為此要求各部門在上年實(shí)際成本的基礎(chǔ)上，將本部門今年的成本預(yù)算削減 10% ? 假設(shè)你是該企業(yè)某個(gè)部門 — 例如采購部門的經(jīng)理 你的 “ 理性 ” 選擇 ? 玩預(yù)先高估成本預(yù)算的游戲 ? 不靈驗(yàn)時(shí)就一刀切 ——各個(gè)成本項(xiàng)目一律削減 10%* 案例 采購部門上年實(shí)際成本情況 工資 300,000 福利 100,000 物料 400,000 差旅 200,000 總計(jì) 1,000,000 今年預(yù)算成本需要削減 10萬元。采用傳統(tǒng)預(yù)算法時(shí)，以上所有項(xiàng)目都可能被橫切一刀 ——玉石俱焚。 案例 (續(xù) ) 用 ABC編制的本年采購預(yù)算 作業(yè)類別 作業(yè)頻率 單位作業(yè)消耗 成本預(yù)算 認(rèn)證新供應(yīng)商 10個(gè) 50,000元 /個(gè) 500,000元 發(fā)出訂購單 400份 1,000元 /份 400,000元 發(fā)出發(fā)貨單 200份 500元 /份 100,000元 總 計(jì) 1,000,000元 如何判斷？ ? 增值還是非增值？ ? 重要還是不重要？ ? 惟有以“活動(dòng)”（ =作業(yè)）為基礎(chǔ)才能做出正確判斷！ ? 不能基于會(huì)計(jì)科目 訣竅 : 識(shí)別次要作業(yè) ?有了以上按照作業(yè)成本信息編制的成本預(yù)算，采購部門可以相當(dāng)容易地確定哪些作業(yè)類別不太重要以及哪些作業(yè)頻率過多，進(jìn)而決定對(duì)成本進(jìn)行 選擇性削減 。 ?在該案例中，假定在今年認(rèn)證 10個(gè)新供應(yīng)商可以削減 2個(gè)，那么可節(jié)省 10萬元成本，恰好滿足削減要求。 基本預(yù)算 /預(yù)測公式 下期成本預(yù)算 = 計(jì)劃作業(yè)頻率 * 計(jì)劃的單位作業(yè)消耗 實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異可用 作業(yè)頻率 和 /或 單位作業(yè)消耗兩個(gè)關(guān)鍵變量解釋和調(diào)整。 作業(yè)如何分解？ ? 增值 /非增值 ? 重要 /不重要 ? 作業(yè)頻率 ? 單位作業(yè)消耗 ABC預(yù)算 作業(yè)成本差異 預(yù)算作業(yè)成本 固定預(yù)算作業(yè)成本 實(shí)際作業(yè)成本 10000 8000 8000 * * * 50 50 60 = 500000 400000 480000 能力差異 =100000 成本差異 =80000 作業(yè)類別 : 處理投訴 第 4部分 作業(yè)鏈分析與成本控制 ? 作業(yè)成本法 P96 典型作業(yè)流程 : 制造業(yè) 客戶訂單處理 產(chǎn)品設(shè)計(jì) 材料采購 庫存管理 加工制造 質(zhì)量與生產(chǎn)控制 設(shè)計(jì)變更 維護(hù)返修 作業(yè)價(jià)值鏈分析 :成本超支在何處？ 設(shè)計(jì) 采購 生產(chǎn) 營銷 分銷 售后服務(wù) 作業(yè)需求預(yù)測 :錄像機(jī)案例 作業(yè) 作業(yè)動(dòng)因 作業(yè)能力 當(dāng)前需求 預(yù)測需求 材料使用 零件數(shù)量 200 000 200 000 80 000 零件組裝 直接人時(shí) 10 000 10 000 5 000 采購零件 訂單數(shù)量 15 000 12 500 6 500 保 修 次品數(shù)量 1 000 800 500 資源動(dòng)因與作業(yè)動(dòng)因分析 …… …… …… 資源 1 資源 n 資源 2 作業(yè) 2 作業(yè) 1 作業(yè) n 產(chǎn)品 1 產(chǎn)品 2 產(chǎn)品 n 第 5部分 從前端做起 : 源泉控制 成本決定 發(fā)生曲線 ? 80%的成本決定于 20%的作業(yè) 決定 % 20% 80 作業(yè)管理重點(diǎn) 傳統(tǒng)成本管理重點(diǎn) 產(chǎn)品規(guī)劃 初步 細(xì)節(jié) 生產(chǎn) 營銷 概念設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì) 制造 0 10 20 80 作業(yè) % 需要成本動(dòng)因會(huì)計(jì)系統(tǒng) (CDA) ? 并非阻止工程師引進(jìn)昂貴的新技術(shù)，而是促使他們考慮成本，并促使他們不要每次都追求典雅； ? 工程師對(duì)產(chǎn)品成本負(fù)責(zé)可使命其設(shè)計(jì)既注重功能性又注重可制造性和成本可行性。 1. 彈性制造系統(tǒng) (FMS) ? 高效制造呈彈性變化的多種類產(chǎn)品構(gòu)成的集合 ? 由自動(dòng)化生產(chǎn)線、材料搬運(yùn)系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)控制中心幾個(gè)主要硬件構(gòu)成 ? 對(duì)產(chǎn)品的形成差異、數(shù)量變化等具有充分的適應(yīng)能力 ? 滿足多品種小批量、短周期、高質(zhì)量 FMS:至少具備一種 ? 機(jī)械彈性 : 調(diào)整機(jī)器以適應(yīng)特定產(chǎn)品生產(chǎn) ? 產(chǎn)品彈性 : 經(jīng)濟(jì)且快速向新產(chǎn)品轉(zhuǎn)型 ? 作業(yè)彈性 : 一種作業(yè)快速轉(zhuǎn)換成另一種作業(yè) ? 程序彈性 : 即使遇到故障也可繼續(xù)加工 ? 產(chǎn)量彈性 : 產(chǎn)量增減均可合理利用產(chǎn)能獲利 ? 擴(kuò)充彈性 : 需要時(shí)可迅速擴(kuò)充生產(chǎn)規(guī)模 第 部分 能力建設(shè)與成本專案組 ? 成立跨部門的成本專案組 ? 負(fù)責(zé)成本改善與管理技能建設(shè) ? 成本意識(shí)與員工參與決定最終效果與成敗 ? 對(duì)間接成本管理尤其有效 專案組的關(guān)鍵工作 ? 整理成本數(shù)據(jù) ? 分析成本 (降低 )空間 ? 供應(yīng)商 (價(jià)格 )談判 ? 鞏固成本削減效果 價(jià)格判斷 : 專人 常談 ? 向供應(yīng)商解釋可降低空間后，大多可實(shí)現(xiàn)10%以上的削減 ? 能夠成功談判的采購負(fù)責(zé)人多為比較優(yōu)秀的員工 —能向供應(yīng)商提出解決方案 ? 事前充分分析成本降低空間，在確保供應(yīng)商合理利潤的基礎(chǔ)上明確合理的采購價(jià)格，進(jìn)一步向供應(yīng)商提出降價(jià)要求 ? 談判負(fù)責(zé)人須堅(jiān)信“要求的價(jià)格是合理的” 價(jià)格談判 :時(shí)間與一致 ? 價(jià)格談判通常進(jìn)行 23輪 —幾個(gè)百分點(diǎn)的協(xié)商降價(jià) ? 成功需要保證談判時(shí)間 切忌操之過急導(dǎo)致談判失敗 ? “供應(yīng)商很可能通過利用與企業(yè)管理者的關(guān)系進(jìn)行疏通，迫使后者停止談判” ? 專案組在價(jià)格談判上與企業(yè)管理層保持一致至關(guān)緊要 深入了解供應(yīng)商 ? 關(guān)鍵指標(biāo) :銷售規(guī)模與ROS “供應(yīng)商對(duì)本企業(yè)依賴度較高的情況下，ROS遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平?！?—極不正常 ? 是否全權(quán)委托同一供應(yīng)商 ? 供應(yīng)商的負(fù)債情況 ? 替換供應(yīng)商的難易程度 ? 不充分了解就不要輕易委托操作主要采購業(yè)務(wù) 多家同時(shí)報(bào)價(jià)機(jī)制 ? 采購前獲取多家供應(yīng)商同時(shí)報(bào)價(jià) ? 要求提供報(bào)價(jià)依據(jù)的相關(guān)信息 —包括采購條件 ? 以費(fèi)用項(xiàng)目小組成員為主導(dǎo)實(shí)施 ? 公平合理地比較