第三章消費(fèi)稅法-文庫吧
2025-06-01 18:12 本頁面
【正文】 的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；? （2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；? （3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；? （4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量。? 注：在應(yīng)稅消費(fèi)品中，黃酒、啤酒、汽油、柴油四種產(chǎn)品在計(jì)稅時(shí)需要以其生產(chǎn)、進(jìn)口或委托加工了多少噸或多少升來確定銷售數(shù)量，白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法時(shí)以“斤”來確定銷售數(shù)量，煙以每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支折合250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支）作為計(jì)稅依據(jù)；其他應(yīng)稅消費(fèi)品則都是以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)的。? 三、從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算辦法? 其計(jì)算公式為：? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率＋應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用比例稅率? 四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定? （一）卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格? 核定價(jià)格=該牌號規(guī)格卷煙市場零售價(jià)格247。（1+35%）? （二）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅? （三）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。? 例見P92例4五、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除? 11個(gè)稅目中有7個(gè)稅目：煙絲、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、珠寶玉石、鞭炮煙火、汽車輪胎和摩托車涉及應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除問題，見P93。外購酒和酒精的已納稅款不再允許扣除。? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式如下：? 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款? =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)? =期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)注意：改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是向工業(yè)企業(yè)購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮煙火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品，需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。? 例如：某卷煙廠，用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售額為180萬元（每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格為180元，共計(jì)40標(biāo)準(zhǔn)箱），當(dāng)月月初庫存外購煙絲賬面余額70萬元，當(dāng)月購進(jìn)煙絲30萬元，月末庫存外購煙絲賬面余額為50萬元。請計(jì)算該廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅款（卷煙適用比例稅率為45%，定額稅率150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，煙絲適用比例稅率30%，上述款項(xiàng)均不含增值稅）? 答案：(1)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=180180。45%＋40=（萬元）(2)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款=（70+3050）180。30%= 15(萬元)(3)當(dāng)月銷售卷煙實(shí)際應(yīng)交納消費(fèi)稅=－15＝(萬元)六、稅額減征主要是對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放的小轎車、越野車和小客車（見P93）減征30%的消費(fèi)稅。①減征稅額=按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)稅額180。30%②應(yīng)征稅額=按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)稅額 減征額 P94七、酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅問題處理調(diào)整計(jì)稅收入，核定應(yīng)納稅額方法見P94白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額中繳納消費(fèi)稅。第四節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。體現(xiàn)稅不重征和計(jì)稅簡便的原則。二、用于其他方面的規(guī)定? 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)
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