財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)作業(yè)-文庫(kù)吧
2025-10-01 01:57 本頁面
【正文】 科目 ,貸記本科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位分類 ,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì) 核算 . 使用說明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 登記賒銷貨物 借 ： 應(yīng)收賬款 —— 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng) 交增值稅（ 銷項(xiàng)稅 額 ） 104 壞賬準(zhǔn)備 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備 . 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了 ,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查 ,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬 ,對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng) ,計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí) ,借記 管理費(fèi)用 科目 ,貸記本科目 .本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬 面余額的 ,應(yīng)按其差額提取 ,借記 管理費(fèi)用 科目 ,貸記本科目 。應(yīng)提數(shù)小于其賬面余額的差額 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 .對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) ,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí) ,應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備 ,借記本科目 ,貸記 應(yīng)收賬款 科目 .已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 ,如果以后又收回 , 應(yīng)按實(shí)際收回的金額 ,借記 應(yīng)收賬款 等科目 ,貸記本科目 。同時(shí) ,借記 銀行存款 科目 ,貸記 應(yīng)收賬款 等科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位分類 ,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì)核算 . 使用說明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 （一） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 借： 管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 —— （二） 確認(rèn)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬處理 借 ：壞賬準(zhǔn)備 —— 貸：應(yīng)收賬款 —— （三） 已確認(rèn)壞賬收回 存入銀行 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 —— 111 商品采購(gòu) 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本 科目 核算企業(yè)購(gòu)入商品的采購(gòu)成本 .企業(yè)購(gòu)入的包裝物、低值易耗品等，應(yīng)在 “周轉(zhuǎn)材料 ”等 科目 核算，不記入本 科目 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購(gòu)入商品，根據(jù)發(fā)票、帳單支付貨款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等，按商品進(jìn)貨原價(jià)（有進(jìn)貨折扣與折讓的，應(yīng)扣除進(jìn)貨折扣與折讓），借記本 科目 ，貸記 “銀行 存款 ”等 科目 .商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，采用售價(jià)核算，按售價(jià)借記 “庫(kù)存商品 ”科目 ，按進(jìn)價(jià)貸記本 科目 ，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記 “商品進(jìn)銷差價(jià) ”科目 （售價(jià)低于進(jìn)價(jià)時(shí)，應(yīng)借記 “商品進(jìn)銷差價(jià) ”科目 ） . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本 科目 應(yīng)按 商品 種類 設(shè)置明細(xì)帳 . 使用說明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 購(gòu)入各種商品 借：商品采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 ： 銀行存款（ 或 應(yīng)付 賬 款） 112 庫(kù)存商品 使用說明一：核 算內(nèi)容與范圍 本 科目 核算企業(yè)全部自有的庫(kù)存商品，包括存放在倉(cāng)庫(kù)、門市部和寄存在外庫(kù)的商品，但 不核算委托其他單位加工商品、受托代銷商品以及出租的商品 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購(gòu)入的商品，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)按商品售價(jià)借記本 科目 ，按商品進(jìn)價(jià)貸記 “商品采購(gòu) ”科目 ，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記 “商品進(jìn)銷差價(jià) ”科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本 科目 應(yīng)按商品種類設(shè)置明細(xì)帳 . 使用說明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 (一 )商品驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 商品進(jìn)銷差價(jià) (二 )結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：庫(kù)存商品 113 商品進(jìn)銷差價(jià) 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購(gòu)入 ,以及銷售退回等增加的庫(kù)存商品 ,按售價(jià)借記 庫(kù)存商品 科目 ,按進(jìn)價(jià)貸記 商品采購(gòu) 等科目 ,按售價(jià) 與進(jìn)價(jià)之間的差額 ,貸記本科目 . 月末 結(jié)轉(zhuǎn) 已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記 “庫(kù)存商品 ”科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 該科目具體設(shè)置 ”毛利 ””銷項(xiàng)稅額 ”兩個(gè)明細(xì)科目，其中 ”毛利 ”核算的是 商品不含稅售價(jià)和進(jìn)價(jià)之間差額，而用 ”銷項(xiàng)稅額 ”核算的是應(yīng)交稅額 .這樣設(shè)置便于企業(yè)了解商品毛利率 . 使用說明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 (一 )商品驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 商品進(jìn)銷差價(jià) (二 )結(jié)轉(zhuǎn)已售 商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：庫(kù)存商品 114 低值易耗品 115 包裝物 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）。用于儲(chǔ)存和保管商品而不對(duì)外出售的包裝物， 不在本科目核算 ,應(yīng)按價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn) ”或 “低值易耗品 ”科目核算。 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷，借記 “銷售 費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目 .購(gòu)入包裝物，借記本科目，貸記 ”銀行存款 ”.出售包裝物時(shí)，應(yīng)借記 ”銀行存款 ”，貸記 ”營(yíng)業(yè)外收入 ”. 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目按包裝物品種設(shè)置明細(xì)帳 . 使用說明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 包裝物出售 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 116 商品 削 價(jià)準(zhǔn)備 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品預(yù)計(jì)可能發(fā)生削價(jià)損失而從成本中提取的削價(jià)損失準(zhǔn)備。 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 ”科目，貸記 本科目。沖銷商品削 價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 ”科目。 使用說明 三 ：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 (一 )提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 （二） 用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失 借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 121 固定資產(chǎn) 122 累計(jì)折舊 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核
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