【正文】 。 ? 財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結(jié)算和記錄、客戶的信用管理、監(jiān)督管理貨款回收。 ? (2)信用的設(shè)定有商務(wù)部與財務(wù)部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財務(wù)部，信用額度有sap系統(tǒng)自動更新控制。 ? 授權(quán)批準 ? (1)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 ? (2)審批人根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 ? (3)經(jīng)辦人要當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。 ? 4)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 8 黃乾坤 CPA CIA ? 控制程序 ? (1)銷售談判。單位在銷售合同訂立前，商務(wù)部就價格、信用政策、存儲期限及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。 ? (2)合同訂立。公司授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同要使用泰山標準的合同文本。對于添加合同條款，要經(jīng)公司事務(wù)部審核后方能簽訂。 ? (3)合同審批。在合同正式簽訂前，要進行合同審批。建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。 ? 其他控制措施 ? (1)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 ? (2)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 9 黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則 ? (3)會對賒銷業(yè)務(wù)的加強管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當進行特別審批程序。 ? (4)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。 ? (5)公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。 ? (6)注銷的壞賬會進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。 ? (7)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。 ? (8)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 ? (9)對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位要進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。 10 黃乾坤 CPA CIA 第三部分 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 開始 運 營 部 財 務(wù) 部 商 務(wù) 部程流 內(nèi)統(tǒng) 系PA S 程流 外統(tǒng) 系PA S 采 購 申 請交 商 務(wù) 部 采 購采 購 定 單采 購 作 業(yè)收 貨6是 否 需 要 預(yù) 付 款N 5Y收 發(fā) 票7詢 價3合 同 簽 定4在 這 里 的 采 購訂 單 是 個 概 念可 能 時 簽 訂 了采 購 合 同 ， 涉及 法 律 部 以 及授 權(quán) 審 批 等 環(huán)節(jié)采 購 執(zhí) 行收 貨創(chuàng) 建 申 請2訂 單 審 批34預(yù) 付 款 流 程是 否 需 要 預(yù) 付 款5預(yù) 付 款 流 程Y合 同 執(zhí) 行會 涉 及 付款 、 收貨 、 理 賠等 事 宜N 67收 貨 入 庫8付 款 結(jié) 算9結(jié) 束付 款 流 程8審 批12C 2 C 3C 1C 41C 5C 611 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點： 序號 處 理 說 明 責任單位 責任人 ? C1 根據(jù)公司授權(quán)批準政策，有適當?shù)娜藛T對采購申請進行批準 ? C2 根據(jù)公司燃料油采購政策，確定適當?shù)墓?yīng)商并進行詢價， 政策控制 ? C3 根據(jù)權(quán)限有適當人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 ? C4 計量部及運營部要準確計量所收取的油量并進行儲存，要填寫采購收貨單 等單據(jù)作為其他環(huán)節(jié)操作依據(jù) 運營計量部 ? C5 根據(jù)采購收獲單及采購訂單在里輸入所收取的油量并對采購訂單的執(zhí)行 , 情況進行比較。該步產(chǎn)生庫存因此油量準確性及其重要運營部 ? C6 財務(wù)部應(yīng)付帳款會計根據(jù)油量的收取量及采購價格確認應(yīng)付帳款發(fā)票 財務(wù)部 12 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則： ? 如下原則不僅適用于自用油采購的業(yè)務(wù)控制，也適用其他的采購，比如循環(huán)四的固定資產(chǎn)采購控制。 ? 涉及自用油采購時有商務(wù)部執(zhí)行采購，其他由采購部執(zhí)行 。 ? 不相容職務(wù)分離 ? （ 1） 請購由使用部分提出，由適當人員進行審批 ? （ 2） 詢價由采購部（商務(wù)部）進行，但是確定供應(yīng)商由采購部外的其他部門或人員決定 ? （ 3） 合同的訂立在事務(wù)部審核后，由適當人員審批后方可 ? （ 4） 采購由采購部（商務(wù)部）執(zhí)行，貨物驗收由使用部門或者實物管理部門執(zhí)行 ? （ 5） 采購、驗收與相關(guān)會計記錄分別由采購部及驗收部填寫 ? 授權(quán)批準 ? (1)建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，并規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 ? (2)根據(jù)據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，由財務(wù)部對審批情況進行監(jiān)督。 13 黃乾坤 CPA CIA ? 控制程序 ? （ 1）請購與審批控制。建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。同時會加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 ? （ 2）采購。根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定訂單采購、合同訂貨、直接購買等方式。采購前充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用、財務(wù)等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應(yīng)商。小額零星采購要由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。單位應(yīng)當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 ? （ 3）驗收。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。 ? 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應(yīng)當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。 ? （ 4）付款控制。財務(wù)部在辦理付款業(yè)務(wù)時，要對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 ? （ 5）退貨控制。公司要建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 14 黃乾坤 CPA CIA 第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 使用部門 財務(wù)部 采購部 SAP 系統(tǒng)內(nèi)流程