【正文】 會(huì)計(jì)稽核制度 內(nèi)部牽制制度； 財(cái)產(chǎn)清查制度； 財(cái)務(wù)分析制度； 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 會(huì)計(jì)電算化； 對(duì)子（分）公司等屬屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法 三、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度 財(cái)務(wù)收支審批管理辦法； 重大資本性支出審批與授權(quán)制度 重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度； 財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度 四、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度 五、成本費(fèi)用管理制度（費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、成本核算、成本計(jì)劃、控制、分析、考核） 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn) 。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)： ?利率風(fēng)險(xiǎn) ?匯率風(fēng)險(xiǎn) ?購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn) ?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ?市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ?流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) ?政治風(fēng)險(xiǎn) ?違約風(fēng)險(xiǎn) ?道德風(fēng)險(xiǎn) 討論：財(cái)務(wù)人員 （ 或其他執(zhí)行者 ） 如何解決職別比較高的人要其違反制度的選擇； 企業(yè) 所有者與經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)控目標(biāo) 的需求分析 企業(yè)所有者：規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整；監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理行為；通過(guò)會(huì)計(jì)信息掌握資本的安全性 、 收益性 經(jīng)營(yíng)者：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理；確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理；保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全；完成受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任 。 不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析： 一 、 對(duì)私有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析 ? 獨(dú)資企業(yè)：身份重疊 ， 所有者與經(jīng)營(yíng)者相同 ， 發(fā)生的代理成本和監(jiān)督成本較低 ， 任人唯親現(xiàn)象嚴(yán)重 ， 以血緣關(guān)系來(lái)約束 ， 信任大于防范 ， 管理者很少舞弊 。 會(huì)計(jì)控制效率通常較高 ， 主要問(wèn)題是： (1） 書(shū)面文件資料不齊； （ 2） 控制標(biāo)準(zhǔn)隨意性大； （ 3） 分工控制不明確； （ 4） 管理者權(quán)力過(guò)大； （ 5） 靠道德而不是制度 ? 合伙企業(yè)：合伙企業(yè)的不完全契約關(guān)系 ， 會(huì)因一個(gè)人的退伙而失敗 ， 或引發(fā)無(wú)休止的爭(zhēng)議而散伙 ， 由于未來(lái)的不確定性而導(dǎo)致短期行為 ， 內(nèi)部只靠信任關(guān)系 ， 或形成互相監(jiān)督而引發(fā)猜疑 ， 合伙人兼職現(xiàn)象較多 ， 會(huì)計(jì)控制效率較低 。 二 、 混合產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析： 股份制企業(yè)是其代表 ， 體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理特點(diǎn) ? 治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜有序 ? 各種制度 、 標(biāo)準(zhǔn)較為健全 ? 控制程序完善科學(xué) ? 內(nèi)部控制制度效率較高 ? 制度權(quán)威而不是人治 內(nèi)部控制局限性的理性分析 一 、 內(nèi)控受到的威脅： ? 管理層的違規(guī) ? 對(duì)資產(chǎn)的接觸 ? 形式主義 ? 利益的沖突 二 、 內(nèi)控的局限性分析 ? 成本限制 ? 串通舞弊 ? 人為錯(cuò)誤 ? 管理越權(quán) ? 修訂跟不上變化 ? 高層的管理理念 ? 設(shè)計(jì)缺陷 （ 常規(guī)業(yè)務(wù) ） 如何建立和完善內(nèi)部控制制度 實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)解決下面四大難點(diǎn)： 第一、如何把握授權(quán)的度 ? 決策者的獨(dú)立性和權(quán)威性，經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性 第二、如何提高被控對(duì)象的受控度 ? 內(nèi)控制度的科學(xué)性；主要決策者的受控程度 第三、如何提升規(guī)范控制程度 第四、如何提高控制人員的熟練程度 問(wèn)題思考： 控與被控的矛盾協(xié)調(diào) 控面與控點(diǎn)的有機(jī)結(jié)合 控制與創(chuàng)新的關(guān)系 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系框架的建立 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般標(biāo)準(zhǔn)： 一、內(nèi)部控制的完整性 ? 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性 ? 內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行的始終性 二、內(nèi)部控制的合理性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)的適用性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)的經(jīng)濟(jì)性 三、內(nèi)部控制的有效性 ? 內(nèi)部控制政策與國(guó)家法律法規(guī)相符 ? 內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)效益的促進(jìn)性 內(nèi)部控制的有效性是以完整性和合理性為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的完整性與合理性以效益性為目的。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)： 一、內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 二、內(nèi)部控制作業(yè)層級(jí)（細(xì)化） ? 控制目標(biāo) ? 控制點(diǎn) ? 控制措施 3. 基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 利 潤(rùn) 企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施 輔 助 活 動(dòng) 技術(shù)開(kāi)發(fā) 采購(gòu) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部后勤 生 產(chǎn) 作業(yè) 外部后勤 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo) 服務(wù) 基 本 活 動(dòng) 人力資源管理 企業(yè)價(jià)值鏈的分析 投資決策的內(nèi)控 a. 投資分類(lèi)： ? 按投資性質(zhì)：分為權(quán)益性 、 債權(quán)性 、 混合性投資 ? 按投資目的：短期投資 、 長(zhǎng)期投資 ? 職務(wù)分離制度 ? 財(cái)務(wù)分析制度 ? 投資的選擇和審批制度 ? 投資項(xiàng)目審批的聯(lián)簽制度 ? 投資證劵的內(nèi)部控制制度 ? 投資的保管制度 ? 投資資產(chǎn)處置的控制制度 ? 投資記錄和入帳的控制制度 ? 投資收益和投資資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的控制制度 對(duì)外投資的內(nèi)部控制與管理 一、對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn) ?投資決策因素（市場(chǎng)調(diào)研、可行性研究不充分、自身實(shí)力不濟(jì)、沒(méi)有考慮機(jī)會(huì)成本） ?被投資企業(yè)內(nèi)部管理因素（內(nèi)部管理混亂、缺乏監(jiān)控、造成資產(chǎn)流失） 二、投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與衡量 ?投資項(xiàng)目不能如期投產(chǎn)，不能取得效益、或投產(chǎn)但不能盈利、導(dǎo)致企業(yè)整體獲利能力和償債能力降低，這是投資風(fēng)險(xiǎn)的最強(qiáng)形式。 ?投資項(xiàng)目盈利水平很低，利潤(rùn)率低于利息率 ?投資項(xiàng)目沒(méi)有達(dá)到企業(yè)的整體平均資金利潤(rùn)率 ?投資風(fēng)險(xiǎn)的大小，可根據(jù)投資項(xiàng)目的收益期望值和期望值標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)計(jì)算及衡量，收益期望值越小，編制差越大。 三、對(duì)外投資的管理與控制 ?投資立項(xiàng)的管理與控制（市場(chǎng)分析、產(chǎn)品銷(xiāo)路和發(fā)展趨勢(shì)，工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格、成本、稅金、和盈利及匯率風(fēng)險(xiǎn)以及籌資成本。 ?投資項(xiàng)目管理的分析與控制（加強(qiáng)跟蹤管理或參與被投資項(xiàng)目管理） ?建立投資備抵防范風(fēng)險(xiǎn)，建立投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ?通過(guò)多元化的投資組合分散投資風(fēng)險(xiǎn)（產(chǎn)品多元化。地區(qū)多元化） 綜述：投資前科學(xué)論證，投資后跟蹤與管理、適當(dāng)提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 四：對(duì)外投資立項(xiàng)后的內(nèi)部控制： 內(nèi)部控制內(nèi)容：資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。 ?設(shè)立崗位責(zé)任制，包括設(shè)立投資管理部、具體項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目責(zé)任人及監(jiān)督人 ?無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的合理評(píng)估，外派人員的監(jiān)督，合作對(duì)象的選擇 ?項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度 ?投資損失的處理規(guī)定及程序 關(guān)鍵內(nèi)部控制程序 ?投資業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批（合同、協(xié)議、投資證明） ?投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面明確職責(zé)分工 ?內(nèi)審或不參與投資的業(yè)務(wù)人員定期盤(pán)點(diǎn) ?建立詳盡的會(huì)計(jì)核算制度及相關(guān)職務(wù)分離 投資擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其內(nèi)部控制： (1) 擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理 ?被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請(qǐng)書(shū) ?被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料 ?被擔(dān)保單位經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的報(bào)告（資產(chǎn)狀況，籌資的可行性報(bào)告等）； ?有關(guān)反擔(dān)保的資料 （ 2）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況 （ 3）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批 （ 4）簽訂擔(dān)保合同 （ 5）擔(dān)保檢查 （ 6）擔(dān)保合同的履行（修改、展期、終止、墊款、收回） 銷(xiāo)售與應(yīng)收帳款的控制 銷(xiāo)售活動(dòng)的內(nèi)部控制基本內(nèi)容 : 1. 銷(xiāo)售計(jì)劃編制 2. 銷(xiāo)售訂單處理 3. 授信或批準(zhǔn)賒銷(xiāo) 4. 商品銷(xiāo)售定價(jià) 5. 簽訂銷(xiāo)售合同 6. 裝運(yùn)貨物 7. 登記銷(xiāo)售臺(tái)帳 8. 商品銷(xiāo)售退回處理 收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本內(nèi)容 : 1. 制定信用政策 2. 制度信用條款機(jī)銷(xiāo)售折扣率 3. 對(duì)新客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查 4. 核定新客戶(hù)的信用額度 5. 對(duì)原有老客戶(hù)信用的繼續(xù)調(diào)查機(jī)信用額度的修正 6. 記錄應(yīng)收帳款 7. 收取帳款 8. 估計(jì)壞帳損失并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 9. 對(duì)壞帳損失報(bào)批并進(jìn)行帳務(wù)處理 10. 對(duì)應(yīng)收帳款金額及收回情況進(jìn)行報(bào)告 . 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 1. 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位分工 2. 銷(xiāo)售與收款控制的相關(guān)部門(mén)及崗位設(shè)置 3. 銷(xiāo)售與收款控制的崗位責(zé)任制 銷(xiāo)售與發(fā)貨的控制 1. 銷(xiāo)售預(yù)算控制 2. 銷(xiāo)售定價(jià)控制 (商品價(jià)目表、銷(xiāo)售價(jià)格、價(jià)格折讓?zhuān)? 賒銷(xiāo)及信用控制 1. 客戶(hù)信用狀況調(diào)查表 2. 授信額和授信期留有余地 3. 必要的信用擔(dān)保 4. 委托第三方進(jìn)行調(diào)查 5. 無(wú)法取得客戶(hù)信用資料的授信一律不予批準(zhǔn) 銷(xiāo)售和發(fā)貨的程序控制 1. 簽訂銷(xiāo)售合同的控制 ? 銷(xiāo)售談判 ? 合同訂立 ? 合同審批 2. 銷(xiāo)售通知書(shū)的編制和核實(shí)控制 3. 組織發(fā)貨控制 4. 銷(xiāo)售發(fā)票的控制 ? 對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票通知單和發(fā)貨通知書(shū)連續(xù)編號(hào) ? 開(kāi)票員核對(duì)發(fā)票通知單和發(fā)貨通知書(shū) ? 檢查銷(xiāo)售價(jià)格 ? 單獨(dú)的發(fā)票復(fù)核 銷(xiāo)貨退回的控制 , 2. 調(diào)查退貨索賠 4. 填制和郵寄貸項(xiàng)通知書(shū) 銷(xiāo)售記錄控制 ? 銷(xiāo)售部門(mén)建立銷(xiāo)售臺(tái)帳 ? 銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知書(shū)、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票相互核 收款的控制 （一）現(xiàn)銷(xiāo)收款的控制 （二）應(yīng)收帳款的控制 ? 應(yīng)收帳款記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ? 應(yīng)收帳款的帳齡分析控制 ? 應(yīng)收帳款收款控制 1. 在單位內(nèi)部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 2. 規(guī)定賒銷(xiāo)管理權(quán)限 3. 采取銷(xiāo)售折扣的方式 4. 確定合理的信用政策 5. 選擇堅(jiān)挺的貨幣作為結(jié)算貨幣，避免外匯匯兌損失 6. 落實(shí)責(zé)任人催收逾期應(yīng)收帳款 制定收款安全措施 （三）對(duì)帳的控制 （四）壞帳的控制 ?壞帳確認(rèn)控制 ?壞帳批準(zhǔn)的控制 ?壞帳核銷(xiāo)的控制 ?計(jì)提壞帳準(zhǔn)備控制 （五）應(yīng)收票據(jù)的控制（不熟不收） 監(jiān)督與檢查 ?銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 ?銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的中心情況 ?銷(xiāo)售的管理情況 ?收款的管理情況 ?銷(xiāo)售退回和折讓的管理情況 應(yīng)收款 財(cái)務(wù) 部門(mén) 銷(xiāo) 售 服 務(wù) 明 細(xì) 文 件 運(yùn)輸資料文件 發(fā)貨通知 計(jì)劃信息 銷(xiāo)售發(fā)票主文件 銷(xiāo)售訂單管理 銷(xiāo)售服務(wù)管理 管理 銷(xiāo)售基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 銷(xiāo)售計(jì)劃管理 管理 銷(xiāo)售 部門(mén) 計(jì)劃 部門(mén) 質(zhì)量技術(shù)部門(mén) 發(fā)收貨管理 管理 倉(cāng)庫(kù) 部門(mén) 銷(xiāo)售發(fā)票明細(xì)文件 客戶(hù)資料文件 銷(xiāo)售服務(wù)主文件 銷(xiāo)售計(jì)劃文件 銷(xiāo)售訂單明細(xì)文件 計(jì)劃信息 ERP系統(tǒng)下的銷(xiāo)售管理控制 采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制 采購(gòu)與付款主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括： ? 請(qǐng)購(gòu)商品或勞務(wù) ? 批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng) ? 對(duì)外采購(gòu) ? 驗(yàn)收商品或勞務(wù) ? 支付款項(xiàng) 采購(gòu)與付款控制的主要憑證和記錄 ? 請(qǐng)購(gòu)單 （ 使用部門(mén)填寫(xiě) ） ? 訂購(gòu)單或采購(gòu)合同 ? 驗(yàn)收單 ? 退貨單 ? 賣(mài)方發(fā)票 ? 付款憑單 ? 轉(zhuǎn)帳憑證 ? 付款憑證 ? 材料采購(gòu)明細(xì)表 ? 應(yīng)付帳款明細(xì)表 ? 現(xiàn)金 、 銀行存款日記帳 ? 賣(mài)方對(duì)帳單 采購(gòu)與付款控制的關(guān)鍵程序： ?崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)（不相容） ?請(qǐng)購(gòu)與審批控制 ?采購(gòu)與驗(yàn)收控制 ?付款控制 ?監(jiān)督檢查 重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面： ?有無(wú)不按計(jì)劃盲目采購(gòu)或不及時(shí)采購(gòu) ?是否為本單位所需或非法謀利 ?是否舍近求遠(yuǎn)、質(zhì)次價(jià)高收受回扣 ?有無(wú)隨意分?jǐn)偛少?gòu)費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)部門(mén)是否及時(shí)結(jié)算和入帳 ?短缺或質(zhì)次是否得到及時(shí)處理 ?材料計(jì)價(jià)方法是否正確 如何應(yīng)用 MRPⅡ 系統(tǒng)對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行控制 ？ MRP 計(jì)劃來(lái)源 采購(gòu)管理 計(jì)劃部門(mén) 采購(gòu)請(qǐng)求 成本管理 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)收帳款 質(zhì)量管理 庫(kù)存管理 補(bǔ)充庫(kù)存需求 檢驗(yàn) 收料 存貨管理的內(nèi)部控制 存貨內(nèi)部控制制度的目標(biāo)： ? 合理經(jīng)濟(jì)地購(gòu)入存貨 ? 保護(hù)存貨地實(shí)際存在 ? 合理地確定存貨價(jià)值 ? 公允恰當(dāng)?shù)亓惺纠麧?rùn)表中地銷(xiāo)售成本 存貨內(nèi)部控制制度： ? 職責(zé)分離的內(nèi)部牽制制度 ? 存貨的儲(chǔ)存保管制度 ? 存貨盤(pán)存控制制度 存貨的日常管理內(nèi)部控制 ? 驗(yàn)收 （ 憑證審核 、 數(shù)量檢驗(yàn) 、 質(zhì)量檢驗(yàn) 、 時(shí)間檢驗(yàn) 、