【正文】 會(huì)計(jì)稽核制度 內(nèi)部牽制制度； 財(cái)產(chǎn)清查制度； 財(cái)務(wù)分析制度； 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 會(huì)計(jì)電算化； 對子（分）公司等屬屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法 三、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度 財(cái)務(wù)收支審批管理辦法； 重大資本性支出審批與授權(quán)制度 重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度； 財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度 四、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度 五、成本費(fèi)用管理制度（費(fèi)用報(bào)銷、成本核算、成本計(jì)劃、控制、分析、考核） 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn) 。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類： ?利率風(fēng)險(xiǎn) ?匯率風(fēng)險(xiǎn) ?購買力風(fēng)險(xiǎn) ?經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ?市場風(fēng)險(xiǎn) ?流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) ?政治風(fēng)險(xiǎn) ?違約風(fēng)險(xiǎn) ?道德風(fēng)險(xiǎn) 討論：財(cái)務(wù)人員 （ 或其他執(zhí)行者 ） 如何解決職別比較高的人要其違反制度的選擇； 企業(yè) 所有者與經(jīng)營者對內(nèi)控目標(biāo) 的需求分析 企業(yè)所有者：規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整；監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)營管理行為；通過會(huì)計(jì)信息掌握資本的安全性 、 收益性 經(jīng)營者：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理；確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理；保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全；完成受托經(jīng)營責(zé)任 。 不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析： 一 、 對私有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析 ? 獨(dú)資企業(yè)：身份重疊 ， 所有者與經(jīng)營者相同 ， 發(fā)生的代理成本和監(jiān)督成本較低 ， 任人唯親現(xiàn)象嚴(yán)重 ， 以血緣關(guān)系來約束 ， 信任大于防范 ， 管理者很少舞弊 。 會(huì)計(jì)控制效率通常較高 ， 主要問題是： (1） 書面文件資料不齊； （ 2） 控制標(biāo)準(zhǔn)隨意性大； （ 3） 分工控制不明確； （ 4） 管理者權(quán)力過大； （ 5） 靠道德而不是制度 ? 合伙企業(yè)：合伙企業(yè)的不完全契約關(guān)系 ， 會(huì)因一個(gè)人的退伙而失敗 ， 或引發(fā)無休止的爭議而散伙 ， 由于未來的不確定性而導(dǎo)致短期行為 ， 內(nèi)部只靠信任關(guān)系 ， 或形成互相監(jiān)督而引發(fā)猜疑 ， 合伙人兼職現(xiàn)象較多 ， 會(huì)計(jì)控制效率較低 。 二 、 混合產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的分析： 股份制企業(yè)是其代表 ， 體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理特點(diǎn) ? 治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜有序 ? 各種制度 、 標(biāo)準(zhǔn)較為健全 ? 控制程序完善科學(xué) ? 內(nèi)部控制制度效率較高 ? 制度權(quán)威而不是人治 內(nèi)部控制局限性的理性分析 一 、 內(nèi)控受到的威脅： ? 管理層的違規(guī) ? 對資產(chǎn)的接觸 ? 形式主義 ? 利益的沖突 二 、 內(nèi)控的局限性分析 ? 成本限制 ? 串通舞弊 ? 人為錯(cuò)誤 ? 管理越權(quán) ? 修訂跟不上變化 ? 高層的管理理念 ? 設(shè)計(jì)缺陷 （ 常規(guī)業(yè)務(wù) ） 如何建立和完善內(nèi)部控制制度 實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)解決下面四大難點(diǎn)： 第一、如何把握授權(quán)的度 ? 決策者的獨(dú)立性和權(quán)威性，經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性 第二、如何提高被控對象的受控度 ? 內(nèi)控制度的科學(xué)性；主要決策者的受控程度 第三、如何提升規(guī)范控制程度 第四、如何提高控制人員的熟練程度 問題思考： 控與被控的矛盾協(xié)調(diào) 控面與控點(diǎn)的有機(jī)結(jié)合 控制與創(chuàng)新的關(guān)系 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系框架的建立 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般標(biāo)準(zhǔn)： 一、內(nèi)部控制的完整性 ? 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性 ? 內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行的始終性 二、內(nèi)部控制的合理性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)的適用性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)的經(jīng)濟(jì)性 三、內(nèi)部控制的有效性 ? 內(nèi)部控制政策與國家法律法規(guī)相符 ? 內(nèi)部控制對企業(yè)效益的促進(jìn)性 內(nèi)部控制的有效性是以完整性和合理性為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的完整性與合理性以效益性為目的。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)： 一、內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 二、內(nèi)部控制作業(yè)層級(jí)（細(xì)化） ? 控制目標(biāo) ? 控制點(diǎn) ? 控制措施 3. 基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 利 潤 企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施 輔 助 活 動(dòng) 技術(shù)開發(fā) 采購 財(cái)務(wù) 內(nèi)部后勤 生 產(chǎn) 作業(yè) 外部后勤 市場營銷 服務(wù) 基 本 活 動(dòng) 人力資源管理 企業(yè)價(jià)值鏈的分析 投資決策的內(nèi)控 a. 投資分類： ? 按投資性質(zhì)：分為權(quán)益性 、 債權(quán)性 、 混合性投資 ? 按投資目的：短期投資 、 長期投資 ? 職務(wù)分離制度 ? 財(cái)務(wù)分析制度 ? 投資的選擇和審批制度 ? 投資項(xiàng)目審批的聯(lián)簽制度 ? 投資證劵的內(nèi)部控制制度 ? 投資的保管制度 ? 投資資產(chǎn)處置的控制制度 ? 投資記錄和入帳的控制制度 ? 投資收益和投資資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的控制制度 對外投資的內(nèi)部控制與管理 一、對外投資的風(fēng)險(xiǎn) ?投資決策因素（市場調(diào)研、可行性研究不充分、自身實(shí)力不濟(jì)、沒有考慮機(jī)會(huì)成本） ?被投資企業(yè)內(nèi)部管理因素（內(nèi)部管理混亂、缺乏監(jiān)控、造成資產(chǎn)流失） 二、投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與衡量 ?投資項(xiàng)目不能如期投產(chǎn)，不能取得效益、或投產(chǎn)但不能盈利、導(dǎo)致企業(yè)整體獲利能力和償債能力降低，這是投資風(fēng)險(xiǎn)的最強(qiáng)形式。 ?投資項(xiàng)目盈利水平很低，利潤率低于利息率 ?投資項(xiàng)目沒有達(dá)到企業(yè)的整體平均資金利潤率 ?投資風(fēng)險(xiǎn)的大小，可根據(jù)投資項(xiàng)目的收益期望值和期望值標(biāo)準(zhǔn)差兩個(gè)指標(biāo)計(jì)算及衡量，收益期望值越小，編制差越大。 三、對外投資的管理與控制 ?投資立項(xiàng)的管理與控制（市場分析、產(chǎn)品銷路和發(fā)展趨勢，工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品的銷售價(jià)格、成本、稅金、和盈利及匯率風(fēng)險(xiǎn)以及籌資成本。 ?投資項(xiàng)目管理的分析與控制（加強(qiáng)跟蹤管理或參與被投資項(xiàng)目管理） ?建立投資備抵防范風(fēng)險(xiǎn)，建立投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ?通過多元化的投資組合分散投資風(fēng)險(xiǎn)（產(chǎn)品多元化。地區(qū)多元化） 綜述：投資前科學(xué)論證，投資后跟蹤與管理、適當(dāng)提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 四：對外投資立項(xiàng)后的內(nèi)部控制： 內(nèi)部控制內(nèi)容：資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。 ?設(shè)立崗位責(zé)任制，包括設(shè)立投資管理部、具體項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目責(zé)任人及監(jiān)督人 ?無形資產(chǎn)對外投資的合理評(píng)估，外派人員的監(jiān)督，合作對象的選擇 ?項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度 ?投資損失的處理規(guī)定及程序 關(guān)鍵內(nèi)部控制程序 ?投資業(yè)務(wù)要經(jīng)過授權(quán)審批（合同、協(xié)議、投資證明） ?投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面明確職責(zé)分工 ?內(nèi)審或不參與投資的業(yè)務(wù)人員定期盤點(diǎn) ?建立詳盡的會(huì)計(jì)核算制度及相關(guān)職務(wù)分離 投資擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其內(nèi)部控制： (1) 擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理 ?被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請書 ?被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料 ?被擔(dān)保單位經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的報(bào)告（資產(chǎn)狀況，籌資的可行性報(bào)告等）； ?有關(guān)反擔(dān)保的資料 （ 2）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況 （ 3）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批 （ 4）簽訂擔(dān)保合同 （ 5）擔(dān)保檢查 （ 6）擔(dān)保合同的履行（修改、展期、終止、墊款、收回） 銷售與應(yīng)收帳款的控制 銷售活動(dòng)的內(nèi)部控制基本內(nèi)容 : 1. 銷售計(jì)劃編制 2. 銷售訂單處理 3. 授信或批準(zhǔn)賒銷 4. 商品銷售定價(jià) 5. 簽訂銷售合同 6. 裝運(yùn)貨物 7. 登記銷售臺(tái)帳 8. 商品銷售退回處理 收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本內(nèi)容 : 1. 制定信用政策 2. 制度信用條款機(jī)銷售折扣率 3. 對新客戶進(jìn)行信用調(diào)查 4. 核定新客戶的信用額度 5. 對原有老客戶信用的繼續(xù)調(diào)查機(jī)信用額度的修正 6. 記錄應(yīng)收帳款 7. 收取帳款 8. 估計(jì)壞帳損失并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 9. 對壞帳損失報(bào)批并進(jìn)行帳務(wù)處理 10. 對應(yīng)收帳款金額及收回情況進(jìn)行報(bào)告 . 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 1. 銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位分工 2. 銷售與收款控制的相關(guān)部門及崗位設(shè)置 3. 銷售與收款控制的崗位責(zé)任制 銷售與發(fā)貨的控制 1. 銷售預(yù)算控制 2. 銷售定價(jià)控制 (商品價(jià)目表、銷售價(jià)格、價(jià)格折讓） 賒銷及信用控制 1. 客戶信用狀況調(diào)查表 2. 授信額和授信期留有余地 3. 必要的信用擔(dān)保 4. 委托第三方進(jìn)行調(diào)查 5. 無法取得客戶信用資料的授信一律不予批準(zhǔn) 銷售和發(fā)貨的程序控制 1. 簽訂銷售合同的控制 ? 銷售談判 ? 合同訂立 ? 合同審批 2. 銷售通知書的編制和核實(shí)控制 3. 組織發(fā)貨控制 4. 銷售發(fā)票的控制 ? 對銷售發(fā)票通知單和發(fā)貨通知書連續(xù)編號(hào) ? 開票員核對發(fā)票通知單和發(fā)貨通知書 ? 檢查銷售價(jià)格 ? 單獨(dú)的發(fā)票復(fù)核 銷貨退回的控制 , 2. 調(diào)查退貨索賠 4. 填制和郵寄貸項(xiàng)通知書 銷售記錄控制 ? 銷售部門建立銷售臺(tái)帳 ? 銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知書、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票相互核 收款的控制 （一）現(xiàn)銷收款的控制 （二）應(yīng)收帳款的控制 ? 應(yīng)收帳款記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ? 應(yīng)收帳款的帳齡分析控制 ? 應(yīng)收帳款收款控制 1. 在單位內(nèi)部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 2. 規(guī)定賒銷管理權(quán)限 3. 采取銷售折扣的方式 4. 確定合理的信用政策 5. 選擇堅(jiān)挺的貨幣作為結(jié)算貨幣，避免外匯匯兌損失 6. 落實(shí)責(zé)任人催收逾期應(yīng)收帳款 制定收款安全措施 （三）對帳的控制 （四）壞帳的控制 ?壞帳確認(rèn)控制 ?壞帳批準(zhǔn)的控制 ?壞帳核銷的控制 ?計(jì)提壞帳準(zhǔn)備控制 （五）應(yīng)收票據(jù)的控制（不熟不收） 監(jiān)督與檢查 ?銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 ?銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的中心情況 ?銷售的管理情況 ?收款的管理情況 ?銷售退回和折讓的管理情況 應(yīng)收款 財(cái)務(wù) 部門 銷 售 服 務(wù) 明 細(xì) 文 件 運(yùn)輸資料文件 發(fā)貨通知 計(jì)劃信息 銷售發(fā)票主文件 銷售訂單管理 銷售服務(wù)管理 管理 銷售基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 銷售計(jì)劃管理 管理 銷售 部門 計(jì)劃 部門 質(zhì)量技術(shù)部門 發(fā)收貨管理 管理 倉庫 部門 銷售發(fā)票明細(xì)文件 客戶資料文件 銷售服務(wù)主文件 銷售計(jì)劃文件 銷售訂單明細(xì)文件 計(jì)劃信息 ERP系統(tǒng)下的銷售管理控制 采購與付款的內(nèi)部控制 采購與付款主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括： ? 請購商品或勞務(wù) ? 批準(zhǔn)采購申請 ? 對外采購 ? 驗(yàn)收商品或勞務(wù) ? 支付款項(xiàng) 采購與付款控制的主要憑證和記錄 ? 請購單 （ 使用部門填寫 ） ? 訂購單或采購合同 ? 驗(yàn)收單 ? 退貨單 ? 賣方發(fā)票 ? 付款憑單 ? 轉(zhuǎn)帳憑證 ? 付款憑證 ? 材料采購明細(xì)表 ? 應(yīng)付帳款明細(xì)表 ? 現(xiàn)金 、 銀行存款日記帳 ? 賣方對帳單 采購與付款控制的關(guān)鍵程序： ?崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)（不相容） ?請購與審批控制 ?采購與驗(yàn)收控制 ?付款控制 ?監(jiān)督檢查 重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面： ?有無不按計(jì)劃盲目采購或不及時(shí)采購 ?是否為本單位所需或非法謀利 ?是否舍近求遠(yuǎn)、質(zhì)次價(jià)高收受回扣 ?有無隨意分?jǐn)偛少徺M(fèi)用 ?財(cái)務(wù)部門是否及時(shí)結(jié)算和入帳 ?短缺或質(zhì)次是否得到及時(shí)處理 ?材料計(jì)價(jià)方法是否正確 如何應(yīng)用 MRPⅡ 系統(tǒng)對采購行為進(jìn)行控制 ？ MRP 計(jì)劃來源 采購管理 計(jì)劃部門 采購請求 成本管理 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)收帳款 質(zhì)量管理 庫存管理 補(bǔ)充庫存需求 檢驗(yàn) 收料 存貨管理的內(nèi)部控制 存貨內(nèi)部控制制度的目標(biāo)： ? 合理經(jīng)濟(jì)地購入存貨 ? 保護(hù)存貨地實(shí)際存在 ? 合理地確定存貨價(jià)值 ? 公允恰當(dāng)?shù)亓惺纠麧櫛碇械劁N售成本 存貨內(nèi)部控制制度： ? 職責(zé)分離的內(nèi)部牽制制度 ? 存貨的儲(chǔ)存保管制度 ? 存貨盤存控制制度 存貨的日常管理內(nèi)部控制 ? 驗(yàn)收 （ 憑證審核 、 數(shù)量檢驗(yàn) 、 質(zhì)量檢驗(yàn) 、 時(shí)間檢驗(yàn) 、