我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究-文庫吧
2025-09-28 02:39 本頁面
【正文】 意識淡薄，忽視內(nèi)部控制的作用，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，都沒有建立起規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，使得管理層的機(jī)構(gòu)之間無法達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的基本要求。 。 當(dāng)前由于各種原因我 國中小企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營者擁有較大的自主權(quán)力，這就使一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。 。 受長期計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多中小企業(yè)管理層的管理思想和經(jīng)營理念還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我完善和自我發(fā)展的法人實體和市場主體。中小企業(yè)的公司制改造僅僅停留于名稱的更換和外殼的包裝，并沒有從根本上解決法人治理結(jié)構(gòu)問題。 （二）風(fēng)險評估缺失 我國絕大多數(shù)中小企業(yè)風(fēng)險意識普遍淡薄，不重視風(fēng)險體系建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，中小企業(yè)一般 沒有專門的風(fēng)險評估機(jī)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 5 構(gòu)或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險評估人員，常會由于缺乏風(fēng)險評估，不能有效地識別和分析自己已經(jīng)存在的風(fēng)險，造成決策失誤這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險的 能力。構(gòu)建內(nèi)部控制體系必須綜合考慮中小企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險因素， 包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、重大投資風(fēng)險等。 （三）信息系統(tǒng)與溝通不暢 部分企業(yè)在信息的傳遞方面還存在許多限制因素，各部門、各企業(yè)之間的信息溝通有待進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)，如財會部門與業(yè)務(wù)部門、銷售部門與生產(chǎn)部門、上下級之間的信息溝通以及企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通等。由于內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后或?qū)嵺`操作 的不到位，許多環(huán)節(jié)都存在不同程度的信息阻滯、溝通不及時等問題，影響企業(yè)的正常運行。 當(dāng)前我國部分中小企業(yè)內(nèi)部溝通職責(zé)不明確、不完善，激勵和約束機(jī)制弱化，溝通問題未得到高度重視。往往造成部門之間、員工之間、員工與部門之間的相互隔閡，各行其是，步調(diào)紊亂。 當(dāng)前許多中小企業(yè)，各項工作由老板一個人說了算。員工見老板難，相互根本無法溝通。不僅上情不能下達(dá)，而且下情更難上傳。久而久之，使老板與員工、員工與員工之間形成隔閡，阻礙了溝通渠道的暢通。 （四）控制活動 不健全 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 6 企業(yè)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險評估機(jī)制得出的風(fēng)險應(yīng)對策略，采取相應(yīng)的控制措施，這些控制措施就是具體實施內(nèi)部控制的具體方式和手段。常見的控制措施包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制。中小企業(yè)一般沒有建立應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的各類控制措施，只有簡單的機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置，最為欠缺的是以下幾個方面： 我國大多數(shù)的中小企業(yè)由于規(guī)模較小，人員較少，導(dǎo)致一些不相容職務(wù)的分離失控。中小企業(yè)財務(wù)方面，由于會計管理人員緊張，造成記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 決策人員及經(jīng)辦人員等不相容職務(wù)發(fā)生重合。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款 ,會計人員既管錢又管賬等。 中小企業(yè)在經(jīng)營過程中一般不是沒有授權(quán)審批，就是審批權(quán)高度集中在企業(yè)主一人身上。在經(jīng)濟(jì)交易行為規(guī)模逐漸擴(kuò)大，交易方式日益復(fù)雜的環(huán)境下，中小企業(yè)現(xiàn)有的授權(quán)審批的狀況是不能適應(yīng)的。 目前有很多中小企業(yè)的財會人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識和技能，企業(yè)管理者思想上不重視，自行設(shè)計內(nèi)部的會計控制制度的相關(guān)理論研究比較薄弱，內(nèi)部會計控制制度實務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理的要求相比存在較大差距。導(dǎo)致中小企業(yè)在 內(nèi)部會計控制這方面存在著嚴(yán)重的失效。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 7 中小企業(yè)在對實物資產(chǎn)的接觸控制、定期進(jìn)行財產(chǎn)清查方面工作較薄弱，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失，給企業(yè)主帶來直接損失。 （ 五 ）對控制的監(jiān)督不到位 中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有內(nèi)部控制的自我檢測、內(nèi)部審計監(jiān)督、外部審計監(jiān)督，但現(xiàn)實中卻存在監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督力度不夠等問題。如內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，自我檢測不到位；組織結(jié)構(gòu)不夠完善，有些中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門和審計委員會，尚未建立內(nèi)部審計制度 ； 內(nèi)部審計人員缺乏經(jīng)驗，或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用 ； 外部監(jiān)督?jīng)]有認(rèn)真 地執(zhí)行程序，對內(nèi)部控制、測試和評價時流于形式等。 （ 六 ）內(nèi)部控制制度不完善 我國大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，沒有覆蓋到所有的部門和人員， 沒有滲透到企業(yè)整個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)上。會計工作秩序混亂、核算不實，從而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。例如許多企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、崗位分離中的“內(nèi)部牽制” 制度均沒有建立； 一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項均由一人包辦；原始憑證的取得或填制本身不符合法律規(guī)范。編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表以及會計分析不能真 實有效地反映企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果。有些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，隨意攤銷成本，隱瞞收入，虛報利潤，逃避稅收等，這些行為都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全有著密切關(guān)系。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 8 （ 七 ）財務(wù)人員素質(zhì)較低 中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上
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