探析中小企業(yè)內(nèi)部控制-文庫(kù)吧
2025-06-22 14:21 本頁(yè)面
【正文】 指引明確指出，從2011年1月1日起，境內(nèi)、外同時(shí)上市的公司必須執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并公開(kāi)披露公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，滬深兩市主板上市的公司從2012年落實(shí)這一要求，中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司擇機(jī)實(shí)施內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前實(shí)施內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)也應(yīng)該對(duì)照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來(lái)推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題內(nèi)部控制是指為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：有利于樹(shù)立責(zé)任意識(shí)；有利于提升企業(yè)管理水平；有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；有利于發(fā)揮員工主動(dòng)性與積極性。我國(guó)的中小企業(yè)起步于短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于調(diào)整時(shí)期，近幾年發(fā)展速度較快。但是中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂(lè)觀，仍存在如下問(wèn)題：缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善；內(nèi)部控制措施不規(guī)范；信息與溝通渠道不暢通；監(jiān)督檢查不到位等。三、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施由于中小企業(yè)與大企業(yè)特征各異，在內(nèi)部控制方面中小企業(yè)若簡(jiǎn)單照搬大企業(yè)的那一套，既不合理也很浪費(fèi)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，筆者提出以下幾點(diǎn)解決措施：（一）改變經(jīng)營(yíng)理念，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控
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