【正文】 納稅人綜合財(cái)務(wù)信息、納稅情況等的分析、處理，最大限度地發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點(diǎn)，分清重點(diǎn)稽查對象和一般稽查對象，確立稽查的重點(diǎn)內(nèi)容和突破口。為了提高準(zhǔn)確性，應(yīng)在堅(jiān)持優(yōu)選和限選的前提條件下，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行選案。對線索清晰的群眾檢舉案件，上級督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專項(xiàng)檢查及需要實(shí)施檢查的其它涉稅案件，優(yōu)先列入稅務(wù)稽查選案的范圍。按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十五條的規(guī)定，稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。在一個公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外，對同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則上不重復(fù)安排檢查。（三）選案的對象根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局可按照不同的稅務(wù)稽查類型確定選案對象。日?；榭赏ㄟ^一定方法篩選出有偷、逃、騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納稅人，確定選案對象。專項(xiàng)檢查或?qū)ｍ?xiàng)整治根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)部署的總體要求篩選確定選案對象。專案稽查根據(jù)群眾檢舉、上級部門督辦與交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦及協(xié)查等直接確定選案對象。（四）選案的程序1．日?；榈倪x案程序。日?；榈陌冈粗饕鶕?jù)稅收宏觀管理的需要，從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為：（1）根據(jù)稅收宏觀管理的需要，確定稅收日?；榈捻?xiàng)目和要求。（2）稽查選案部門通過計(jì)算機(jī)或人工選案等方法，確定備選的納稅人名單，撰寫選案說明，提供初步選案的建議，并提交選案領(lǐng)導(dǎo)小組審定。（3）選案領(lǐng)導(dǎo)小組對備選名單進(jìn)行審核討論，確定稽查對象。（4）稽查局長簽發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，由稽查選案部門下達(dá)檢查任務(wù)。2．稅收專項(xiàng)檢查的選案程序。稅收專項(xiàng)檢查的案源主要從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為： （1）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)稅收征管情況擬訂檢查的行業(yè)和整治的地區(qū)，通過計(jì)算機(jī)或人工選案等方法，制作備選行業(yè)和地區(qū)的納稅人名單，撰寫選案標(biāo)準(zhǔn)說明，提供初步選案的建議，并提交稅收專項(xiàng)檢查檢查領(lǐng)導(dǎo)小組審定。（2）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組對備選名單進(jìn)行質(zhì)詢、討論，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對質(zhì)詢問題作出解釋答疑，并將討論中可能新接收的案源信息與已有信息進(jìn)行比對。（3）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人在綜合小組各成員意見的基礎(chǔ)上，最終確定稽查對象，并交由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下達(dá)檢查任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織實(shí)施。二、稅務(wù)稽查案源的篩選方法稅務(wù)稽查案源的篩選，主要是通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合的手段，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人中，選取出最有嫌疑的被查對象。通常采用的方法有計(jì)算機(jī)選案、人工選案或人機(jī)結(jié)合選案。（一）計(jì)算機(jī)選案計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、勾稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法?！抖愂照鞴芊ā穼⒓訌?qiáng)稅收現(xiàn)代化管理寫進(jìn)了法律,所以加快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稽查監(jiān)控信息系統(tǒng)，已成為提高稽查質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。目前，全國有許多省份，特別是經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，（）的優(yōu)勢和便利條件，積極推行計(jì)算機(jī)選案，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)稽查選案由人工選案向計(jì)算機(jī)選案的轉(zhuǎn)變。計(jì)算機(jī)選案提高了稽查選案的科學(xué)性和針對性，避免了人工選案造成的重選和漏選現(xiàn)象，增強(qiáng)了選案的準(zhǔn)確性，提高了稅務(wù)稽查的打擊效果。為了加強(qiáng)計(jì)算機(jī)選案的管理，使整個稽查工作自始至終都能符合科學(xué)、合理、高效的要求，在計(jì)算機(jī)選案過程中應(yīng)做好以下幾方面的工作：（1）廣泛搜集納稅人的各類信息資料。計(jì)算機(jī)選案的準(zhǔn)確性取決于納稅人信息資料的全面性和完整性。納稅人的信息資料越全面、完整，選案的準(zhǔn)確率越高。反之，選案的準(zhǔn)確率越低。因此，利用計(jì)算機(jī)選案，首先必須廣泛搜集納稅人的各種信息資料。計(jì)算機(jī)選案時所需要的納稅人的信息資料，主要來自于兩大部分：一是基本信息資料,即與納稅人有關(guān)的稅收征管資料，主要包括稅務(wù)登記資料，發(fā)票購領(lǐng)、使用、保存資料，申報資料，稅款繳納情況，財(cái)務(wù)會計(jì)報表，以及其他可由納稅人直接提供的或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料。目前，；二是通過外部協(xié)作收集的，與納稅人有關(guān)的各種信息資料，主要包括工商登記信息、銀行信息、海關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會信息、新聞媒體廣告信息等。（2）合理確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)。確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)，是指從納稅人的各種信息資料中篩選出與稽查目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目。這是決定選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度的關(guān)鍵。從理論上講，選案指標(biāo)設(shè)置得越多，針對性就越強(qiáng)，選案的準(zhǔn)確性就越高。但選案指標(biāo)越多，約束性就越強(qiáng)，選案的關(guān)聯(lián)性就會受到影響。實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查目標(biāo)綜合權(quán)衡準(zhǔn)確性與關(guān)聯(lián)性之間的關(guān)系，科學(xué)確定選案指標(biāo)進(jìn)行分析。從目前看，計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)的分析主要有以下幾種：①單項(xiàng)選案指標(biāo)分析。主要是對稅務(wù)登記戶數(shù)、納稅申報情況、發(fā)票領(lǐng)、用、存等指標(biāo)進(jìn)行對比分析，找出漏征漏管戶，申報異常和有發(fā)票違法嫌疑的納稅人。②分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標(biāo)分析。主要是將相關(guān)行業(yè)納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅金等指標(biāo)予以采集，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標(biāo)異常的納稅人。③分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)分析。主要是對各行業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)比率，如銷售額變動率、銷售利潤率、成本毛利率、稅收負(fù)擔(dān)率等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標(biāo)異常的納稅人。④企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。主要是對企業(yè)常用的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如銷售利潤率、應(yīng)收賬款率、應(yīng)付賬款率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等作為選案指標(biāo)，并將這些財(cái)務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進(jìn)行對比分析，找出有指標(biāo)異常的納稅人。⑤流轉(zhuǎn)稅類選案指標(biāo)分析。流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，對企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的情況進(jìn)行分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為選案提供依據(jù)。其分析的指標(biāo)較多，比如銷售稅金負(fù)擔(dān)率（簡稱稅負(fù)率）、申報與發(fā)票對比分析、銷售收入增長率分析、銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析等。⑥企業(yè)所得稅稅前限制列支項(xiàng)目的指標(biāo)分析。這一類指標(biāo)分析的項(xiàng)目有工資、各種費(fèi)用、各種準(zhǔn)備金等。相關(guān)數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)的財(cái)務(wù)報表和所得稅納稅申報表。因?yàn)閷τ谶@些項(xiàng)目，國家政策都規(guī)定了相應(yīng)的列支幅度，如職工福利費(fèi)，國家規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)為職工標(biāo)準(zhǔn)工資總額的14％，如果高于這個比例，則說明有偷逃企業(yè)所得稅的可能。企業(yè)所得稅列支項(xiàng)目的分析，是稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭稽查的重要內(nèi)容，也是選案的重要指標(biāo)體系之一。除稅收管理方面的分析指標(biāo)外，還有工商登記與稅務(wù)登記對比分析、納稅申報時效性分析，企業(yè)稅收零申報分析等。（3）科學(xué)確定計(jì)算機(jī)選案參數(shù)計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)的信息采集好后，并不是馬上就可以進(jìn)行選案工作。因?yàn)?，在具體實(shí)施計(jì)算機(jī)選案過程中，既要有符合本次選案目標(biāo)的選案指標(biāo)信息，也要有為選案工作提供準(zhǔn)確參數(shù)指標(biāo)的選案參數(shù)。比如銷售利潤率，它是一個重要的選案指標(biāo)，但如果沒有一個相應(yīng)的參數(shù)值進(jìn)行比較，該指標(biāo)也就沒有實(shí)際意義。因此，在計(jì)算機(jī)自動選案工作中，指標(biāo)參數(shù)選取的成功與否，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)自動選案的成敗。在實(shí)際工作中，我們可在確定銷售利潤率的基礎(chǔ)上，再選定同行業(yè)的平均銷售利潤率作為參數(shù)值，與不同納稅人的銷售利潤率進(jìn)行比較，從而篩選、確定出符合稅務(wù)稽查類型的稽查對象。計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的形成主要有以下途徑：①計(jì)算機(jī)自動生成。即通過計(jì)算機(jī)程序編排，將所要形成的參數(shù)以程序處理的方式產(chǎn)生。如有關(guān)納稅申報資料可以通過計(jì)算機(jī)輸入方式按加權(quán)平均、移動平均等方法計(jì)算出平均值作為參數(shù)。②從有關(guān)法律法規(guī)庫中提取。如企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率水平等參數(shù)都可以從現(xiàn)有的法律法規(guī)信息庫中提取。③根據(jù)稅務(wù)稽查的內(nèi)容和目的確定。如實(shí)施專項(xiàng)稽查時，可將上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的專項(xiàng)稽查內(nèi)容和具體要求作為專項(xiàng)稽查選案的參數(shù)。④通過實(shí)際調(diào)查確定。有些不能由納稅人或有關(guān)法律法規(guī)直接提供的參數(shù)，只能通過調(diào)查了解后根據(jù)實(shí)際情況來確定。⑤根據(jù)實(shí)際需要選擇約束條件。計(jì)算機(jī)選案的資料指標(biāo)參數(shù)形成或確定后，還需選擇選案時的約束條件，明確稽查選案的目標(biāo)，避免稅務(wù)稽查選案的盲目性。選案的約束條件一般是指選擇選案的范圍、選案的所屬時間、選案的稽查時間等。例32 增值稅日?；橛?jì)算機(jī)選案約束條件的確定根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》的規(guī)定，某省國家稅務(wù)局將以下標(biāo)準(zhǔn)，作為增值稅日?；榈倪x案參數(shù)：；；；；，經(jīng)書面催辦無效的；。例33 計(jì)算機(jī)指標(biāo)參數(shù)的選取2007年度，根據(jù)國稅總局和省局的統(tǒng)一布置,某市國家稅務(wù)局將食品藥品生產(chǎn)加工企業(yè)列入了年度稅收專項(xiàng)檢查的必查項(xiàng)目。為了達(dá)到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項(xiàng)檢查的開展中,某市國稅局稽查局著重做好了計(jì)算機(jī)參數(shù)指標(biāo)的選取工作。具體步驟是：一是確定行業(yè)篩選對象范圍，保證對象提取的準(zhǔn)確性。：農(nóng)副食品加工業(yè)（1300）、食品制造業(yè)（1400）、醫(yī)藥制造業(yè)（2700），因而在計(jì)算機(jī)程序的設(shè)定中，此三個行業(yè)代碼均為本次篩選對象的范圍。二是確定基礎(chǔ)類的分析比對指標(biāo)。、應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額、增值稅稅負(fù)率，及同期的銷售額變