【正文】 選案或人機結(jié)合選案。（3）稅收專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)人在綜合小組各成員意見的基礎(chǔ)上，最終確定稽查對象，并交由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下達檢查任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織實施。稅收專項檢查的案源主要從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為： （1）稅收專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)稅收征管情況擬訂檢查的行業(yè)和整治的地區(qū)，通過計算機或人工選案等方法，制作備選行業(yè)和地區(qū)的納稅人名單，撰寫選案標準說明，提供初步選案的建議，并提交稅收專項檢查檢查領(lǐng)導(dǎo)小組審定。（4）稽查局長簽發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，由稽查選案部門下達檢查任務(wù)。（2）稽查選案部門通過計算機或人工選案等方法，確定備選的納稅人名單，撰寫選案說明，提供初步選案的建議，并提交選案領(lǐng)導(dǎo)小組審定。（四）選案的程序1．日常稽查的選案程序。在一個公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外，對同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則上不重復(fù)安排檢查。（二）選案的條件稅務(wù)稽查選案主要是通過對納稅人綜合財務(wù)信息、納稅情況等的分析、處理，最大限度地發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點，分清重點稽查對象和一般稽查對象，確立稽查的重點內(nèi)容和突破口。稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。一、稅務(wù)稽查選案概述（一）選案的概念稅務(wù)稽查選案亦稱稅務(wù)稽查對象的確定，是指按照一定的方式、方法和要求，對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進行采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)稽查的實施確定具體檢查對象的過程。稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對象，它的準確率的高低，直接影響著稽查效率的高低，直接決定著稽查成果的大小?！痘楣ぷ饕?guī)程》中明確規(guī)定，在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題的認定上有不同意見時，先按照負責(zé)此項稅收的稅務(wù)機關(guān)的意見執(zhí)行，然后報負責(zé)此項稅收的上級稅務(wù)機關(guān)裁定，以裁定的意見為準。（五）移送管轄 移送管轄是指已受理案件的稽查局，在受理案件后，發(fā)現(xiàn)該案件不屬于自己管轄時，應(yīng)當及時將案件移送至有管轄權(quán)的稽查局管轄。因此，有關(guān)的稽查局應(yīng)本著有利于查處的原則，共同協(xié)商確定查處權(quán)，并互相配合、協(xié)同作戰(zhàn)，保證案件的順利查處。以此為基礎(chǔ)，通過雙方稽查局協(xié)商或上級裁定來確定最終的查處權(quán)。對此，《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的涉稅案件涉及兩個或兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。管轄權(quán)發(fā)生爭議主要有兩種表現(xiàn)形式：一是兩個以上稽查局對同一涉稅案件都認為有管轄權(quán)；二是兩個以上的稽查局對同一涉稅案件都認為自己沒有管轄權(quán)?！肮茌牪幻鞔_”是指案件究竟應(yīng)由哪一個稽查局管轄并實施查處不清楚或沒有明確規(guī)定。（四）指定管轄指定管轄是指在涉稅案件查處的管轄權(quán)不明確，或兩個以上稽查局對管轄有爭議時，上級稅務(wù)機關(guān)可以協(xié)調(diào)裁定由其中一個稽查局管轄。如果幾個地方的稅務(wù)機關(guān)依法都有管轄權(quán)的，一般由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的稅務(wù)機關(guān)管轄。如《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，發(fā)票違法案件由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。對稅法另有規(guī)定或遇有特殊情況的涉稅案件，可由案件發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)處理?！痘楣ぷ饕?guī)程》規(guī)定，涉稅務(wù)案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。（三）地域管轄地域管轄是指不同地區(qū)的同級稅務(wù)機關(guān)之間，實施稅務(wù)稽查的職權(quán)劃分。（3）三類案件由各縣（市、區(qū)）局組織查處，各市、地局直接予以協(xié)調(diào)督查。（2）二類案件由各地（市）局組織查處。例31 稅務(wù)稽查級別管轄為了加強對增值稅專用發(fā)票的管理，加大對利用增值稅專用發(fā)票進行涉稅違法活動的打擊力度，某省國家稅務(wù)局對增值稅專用發(fā)票案件的查處，實行了按類別確定稽查權(quán)限，即實施級別管轄：（1）一類案件由省局組織查處。（二）級別管轄級別管轄是指各級稅務(wù)機關(guān)之間在實施稽查上的分工和權(quán)限。由于我國實施的是分稅制的財政體制，因此，在稅收征管實際中，常存在國稅、地稅同時管轄同一納稅人不同稅種的情況，此時應(yīng)按各自的職能劃分管轄權(quán)。二、稅務(wù)稽查管轄的種類根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有職能管轄、級別管轄、地域管轄、指定管轄和移送管轄五種。涉及增值稅的稅收違法案件、騙取出口退稅案件、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤逃避納稅義務(wù)的案件往往涉及不同地區(qū)，這就要求在案件查處中，必須堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的原則，協(xié)同涉案地區(qū)的稅務(wù)稽查局聯(lián)合作戰(zhàn)，才能保證涉稅案件的順利查處。稅務(wù)稽查的管轄也必須按照稅收管轄權(quán)的劃分權(quán)限和范圍等原則，分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局承擔。同時，也有利于納稅人依法行使法律賦予的各項權(quán)利。稅務(wù)稽查管轄的劃分遵循以下原則：（一）屬地管理原則屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。一、稅務(wù)稽查管轄的原則稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實施的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查案源管理的工作流程：反饋一般案源日?；椴樯霞墮C關(guān)專項檢查稅務(wù)稽查任務(wù)下達稅務(wù)稽查案源篩選確定稅務(wù)稽查案源受理稅務(wù)稽查案源舉報案源有關(guān)部門交辦案源轉(zhuǎn)辦案源其他案源移交案源舉報人協(xié)查案源拓展案源稽查、審理等反饋案件轉(zhuǎn)辦局長審批情報交換圖31 稅務(wù)稽查案源管理流程圖第一節(jié) 稅務(wù)稽查管轄稅務(wù)稽查管轄是指稅務(wù)稽查在涉稅案件檢查職責(zé)和權(quán)限方面的劃分，即具體的涉稅案件應(yīng)由哪一級、哪一個稅務(wù)機關(guān)查處。第三章 稅務(wù)稽查案源管理本章主要闡述稅務(wù)稽查案件管轄的劃分、稅務(wù)稽查選案的基本方法、稅收違法案件檢舉等案源管理等有關(guān)內(nèi)容。通過本章的學(xué)習(xí)，有助于稽查人員應(yīng)全面、準確地理解和掌握稅務(wù)稽查對象的管轄，正確地運用選案方法，依法、合理、準確、有序地確定稅務(wù)稽查對象。只有當某一稅收違法案件屬于某一稅務(wù)機關(guān)的管轄范圍時，該稅務(wù)機關(guān)才能實施稽查。正確確定管轄制度，對于明確稽查局的職責(zé)，有序地實施稅務(wù)稽查,防止稽查局越權(quán)稽查,及時、正確地查處稅收違法行為，維護國家利益和納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人的合法權(quán)益等都具有非常重要的作用。遵循屬地管理的原則，有利于稽查局就地查處涉稅案件，節(jié)約稅務(wù)稽查成本，有利于日常稅收征管與稅務(wù)稽查的有機結(jié)合。（二）分稅制管理原則目前，我國實行分稅制財政體制，根據(jù)收入歸屬將稅收管轄權(quán)劃分給國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則經(jīng)濟的不斷發(fā)展及稅制結(jié)構(gòu)的特點，決定了我國稅收違法活動的特殊性。因此，在涉稅案件管轄中規(guī)定，對重大偷稅、騙稅案件，重大增值稅專用發(fā)票的違法案件，以及涉及到被查對象主管稅務(wù)機關(guān)人員的案件等，應(yīng)由涉案地區(qū)的上級稅務(wù)機關(guān)組織查處；對發(fā)票違法案件應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)組織查處等。（一）職能管轄職能管轄是指不同的稅務(wù)機關(guān)依據(jù)各自不同的職權(quán)，對實施稽查所作的分工，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自的職能確定的對稽查事項的管轄權(quán)。根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作?！痘楣ぷ饕?guī)程》對偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開發(fā)票案件等涉稅案件以及群眾檢舉案件的查處權(quán)限作出了明確的規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)組織開展稅務(wù)稽查工作。一類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額在億元以上的特大案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在100萬元以上的偷、騙稅案件；③有稅務(wù)人員參與犯罪的重大案件；④涉及稅務(wù)部門擅自制定和變通稅收政策，違反增值稅各項管理規(guī)定的重大案件。二類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計在億元以下、1000萬元以上的重大案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在10萬元以上的案件。三類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額在1000萬元以下的案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在10萬元以下的案件。地域管轄可以分為二種情況：。如果被查處對象的所在地與辦理稅務(wù)登記的所在地不一致的，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機關(guān)管轄。是指以稅法特別規(guī)定或依特殊情況所確定的管轄。涉及其他地區(qū)的案件，有關(guān)地區(qū)應(yīng)給予協(xié)助。“案件發(fā)生地”，一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預(yù)備地、實施地、結(jié)果地等?！岸惙碛幸?guī)定”，主要是針對納稅人所在地與經(jīng)營行為發(fā)生地不一致時作出的規(guī)定，如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供勞務(wù)的，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，這一經(jīng)營行為發(fā)生地的治理原則也適用于稽查管轄；納稅人銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，稅務(wù)稽查也應(yīng)由不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)實施。上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄后，有關(guān)稽查局必須執(zhí)行。“管轄有爭議”是指兩個或兩個